Управленческий баланс – это отчет о финансовом положении компании на определенный момент времени. Его можно сравнить с фотографией вашего бизнеса.

3 важных момента об управленческом балансе:

Управленческий баланс дает ответ на вопрос: «Где ваши деньги?»:

• Сколько всего средств имеет компания?
• Откуда взялись деньги?
• На что деньги потрачены?

Это ключевой отчет, из которого можно взять важные финансовые показатели, в том числе для управления продажами выполнение .

Управленческий баланс является основным проверочным и связующим звеном с отчетами о прибылях и убытках и движении денежных средств.

Управленческий баланс: общая структура

Структура управленческого баланса:

• пассивы – источники капитала;
• активы – использование капитала.

В управленческом балансе активы делятся на оборотные и внеоборотные

1. Оборотные

• денежные средства
• товарные запасы
• дебиторская задолженность

1. Внеоборотные

• основные средства
• нематериальные активы и т.д.

В управленческом балансе пассивы состоят из:

1. собственного капитала;
2. долгосрочных обязательств (свыше 1 года);
3. краткосрочных обязательств (долги по зарплате, налоговые обязательства, счета поставщиков к оплате).

Управленческий баланс: анализ показателей

Рассмотрим пример в динамике.

Из таких управленческих данных можно получить следующую информацию для дальнейшего анализа:

1. В части активов управленческого баланса:

Внеобороные активы. Отсутствуют.

Складские запасы. Наблюдается ситуация затоваренности в 2016 году по сравнению с 2015 годом. Подобная динамика складских запасов может говорить об отрицательных тенденциях в бизнесе.

Дебиторская задолженность. Она уменьшилась по сравнению с предыдущим годом. С учетом затоваренности (показатель – складские запасы вырос) и снижения дебиторской задолженности можно предположить, что ситуация с продажами в компании ухудшилась. Но точнее об этом скажет строка «Итого активы».

Денежные средства. Сам по себе не самый сильный показатель, чтобы делать какие-то однозначные выводы. Не стабилен. Может измениться в любой момент.

Валюта баланса. Отражена в строке «Итого активы», увеличилась в 2 раза. Учитывая тот факт, что большинство цифр по сравнению с прошлым годом выросло, предварительно можно рассуждать о том, что компания все же не испытывает сложностей с продажами.

1. В части пассивов управленческого баланса

Уставный капитал. Не изменился

Собственному капиталу стоит уделить особое внимание. И одна из задач бизнеса заключается в том, чтобы показатель собственного капитала не был отрицательным.

Он бывает отрицательным в следующих двух случаях:

• деятельность компании убыточна;
• собственник забирает из бизнеса средств больше, чем компания зарабатывает.

Отрицательный собственный капитал говорит о том, что вы должны больше, чем имеете.

Замерять его необходимо ежемесячно. Собственный капитал считается следующим образом. На 1 число месяца проводится инвентаризация активов и обязательств. Разность между этими двумя показателями укажет на величину собственного капитала.

Нераспределенная прибыль. Увеличилась почти в 4 раза. Рост однозначно свидетельствует о позитивных процессах и росте продаж.

Займы. В 2016 г. появились займы, которых не было в предыдущем. На общем фоне величин остальных показателей это изменение можно трактовать как негативное. То есть бизнес требует дополнительного вливания денег. Если принять во внимание возросшие складские запасы, рост прибыли, снижение дебиторской задолженности, то можно предположить, что:

• Бизнес развивается и требует дополнительных вливаний
• Много денежных средств вложено в материальные запасы
• Скорее всего компания уже испытывает кассовые разрывы
• Ликвидности на устранение кассовых разрывов и рост предприятия не хватает.

Счета поставщиков к оплате. Показатель серьезным образом увеличился. Одним из важных показателей деятельности является отношение дебиторской задолженности к кредиторской. Желательно, чтобы оно равнялось единице. В нашем же случае дебиторка почти в 3 раза меньше.

Прочая кредиторская задолженность. Показатель вырос. Чаще всего под этим показателем подразумевается предоплата от покупателей.

Для более точных выводов необходимо проанализировать также отчет о прибылях и убытках и отчет о движении денежных средств. Но для предварительной оценки положения компании достаточно данных из управленческого баланса.

Управленческий баланс: скрытые выводы

С помощью управленческих данных легко рассчитать:

1. Чистый оборотный капитал. Показатель представляет собой разность между величиной оборотных активов и краткосрочных обязательств. Он должен быть положительным.

2. Рентабельность собственного капитала = прибыль/собственный капитал.

3. Оборачиваемость запасов = выручка/среднегодовой остаток запасов. Чем больше коэффициент, тем выше рентабельность капитала.

4. Длительность периода хранения запасов в днях. Показатель представляет собой среднее количество дней между приходом товара на склад и его отгрузкой покупателю.

5. Длительность периода оборачиваемости дебиторской задолженности в днях. Она представляет собой среднюю отсрочку для оплаты товара/услуг клиентами.

6. Длительность периода оборачиваемости кредиторской задолженности в днях. Она представляет собой среднюю отсрочку по расчету с поставщиками.

7. Денежный цикл, на основании расчета которого решается проблема кассовых разрывов. Он рассчитывается по формуле:

Оборачиваемость товарных запасов (в днях) + оборачиваемость дебиторской задолженности (в днях) – оборачиваемость кредиторской задолженности (в днях)

Она дает понимание длительности периода между получением денежных средств за единицу товара/услуги. Чем длиннее этот период, тем соответственно больше нужно средств для его финансирования.

Управленческий баланс: как способ борьбы с воровством

Управленческий баланс стоит вести также для того, чтобы предотвратить возможное мошенничество и воровство на предприятии. Вот что происходит согласно данным американской организации ACFE.

• Компании теряют в среднем 5% выручки в год из-за мошенничества сотрудников.
• Мошенничество в среднем длится 18 месяцев (от начала до обнаружения)
• Чем выше позиция сотрудника, тем больше убыток.
• Чем больше стаж сотрудника, тем выше убыток.
• В 77% случаев мошенниками оказываются финансисты, производственники, продажники, закупщики и руководство.
• Большинство мошенников имели чистую биографию (84%).
• 49% пострадавших компаний не получили никакой компенсации убытков.

Управленческий баланс: 3 основные функции

Подведем краткие итоги. Управленческий баланс обобщает данные по имуществу компании (информационная функция), проверяет равенство суммы активов сумме пассивов (проверочная функция) и служит базой для анализа финансовых показателей (аналитическая функция).

С помощью управленческого баланса легко рассчитать рентабельность капитала, оборачиваемость товаров, дебиторки, длительность некоторых процессов и так далее.

Специально разработанной формы для управленческого баланса нет, поэтому его можно составить, например, в excel. Это документ только для внутреннего пользования (в этом его отличие от бухгалтерского баланса), поэтому его можно формировать на любую даты.

Кроме того, управленческий баланс можно создавать как на одну компанию, так и на несколько юридических лиц, аффилированных между собой. Очень важно, чтобы все активы и пассивы, внесенные в управленческий баланс, подкреплялись документами.

Ещё больше идей и примеров по этой теме вы получите на наших .

Мы рассмотрели структуру и основные показатели управленческого баланса. Используйте их, чтобы вовремя сделать правильные выводы о финансовом состоянии вашего предприятия и эффективно управлять своими продажами и бизнесом.

Когда у руководителя есть управленческий баланс, он может осуществлять контроль над всеми пассивами и активами фирмы. С его помощью удобно руководить финансами. Это отличный инструмент, чтобы мониторить, насколько бизнес по финансам устойчивый.

Если Вас интересует автоматизация бюджетирования, внедрения казначейства или учета по МСФО, ознакомьтесь с нашим .

Главный и второй бухгалтер знают значение термина бухгалтерский баланс. Кратко - это если суммарный дебет счетов балансовых точно совпадает по балансу с суммарным кредитом. В ежемесячно учитываются точно остатки издержек с прибылью, как и активов с пассивами.

Для управленческого учёта неизбежные издержки с прибылью не являются статьёй, входящей в баланс. Их не накапливают, у них нет остатков. На их основе учитываются лишь обороты.

Анализ осуществляется подробно с множеством разрезов, благодаря которым есть возможность детально анализировать требуемые показатели. Издержки либо прибыли для подобного отчёта считаются лишь за нужный временной отрезок.

Пассивы для управленческого учета являются долгами, которые имеет наше предприятие перед контрагентами.

Хотите узнать, какой у Вас банк или касса на сегодняшний день? Суммируйте активы, вычитайте из них пассивы, и выйдет цифра, показывающая, сколько денег предприятие имеет на сегодняшний день.

Ещё покажет всё, что не является деньгами. Это, например, подъёмники с товарами и другое.

Если в начале месяца так посчитаете активы, а потом в конце и вычтите от конечной суммы начальную, то получите финансовый верный результат месячной работы. Будет видна месячная прибыль либо убыток Вашего предприятия.

Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:

В управленческом учете все активы такие же, как реальные активы. Это деньги; долги всех контрагентов; ОС; товары, которые находятся в складских помещениях; НМА.

Какие данные нужны, чтобы составить управленческий баланс?

До начала составления управленческого баланса Вы должны определиться:

• для чего и кого Вы составляете такой баланс;

• какие проблемные ситуации будете решать, владея подобным отчётом?

• кто будет использовать озвученную в нём информацию?
• кто будет использовать собранную информацию?

Не забывайте, что сбор подобной информации занимает определённое время, и нужно дать поручение работнику, который это будет исполнять. Подумайте, как часто Вам нужна подобная информация (раз в неделю, две, месяц, квартал, год), и чётко скажите об этом подчинённому.

Составьте либо возьмите в бухгалтерии необходимый бухгалтерский баланс, сделанный на конец последнего периода деятельности организации. Статьи пассивов и активов в управленческом балансе нужно разделить по видам деятельности:

• главная. Это та, от которой предприятие имеет большую часть дохода;
• инвестиционная;
• финансовая.

Все статьи Вашего баланса «привяжите» к тем видам деятельности. Для примера возьмём основной капитал.

Эта деятельность считается инвестиционной. В неё входят активы или основные средства; обязательства — различные вложения инвестиционные с капиталом.

К главной деятельности (операционной) относится и капитал, который находится в работе (оборотный капитал). Сюда входят краткосрочные обязательства с текущими на предприятии активами.

Нужно между собой сопоставить те статьи баланса. Отметьте, какие показатели по финансам Вам нужны, чтобы проанализировать, как обстоят дела на Вашем предприятии? Управленческий баланс можно и нужно откорректировать в зависимости от запросов на управленческую отчётность на Вашей фирме.

Нужно сделать плановый баланс. Он требуется на период, по которому обычно отчитываются на фирме. Например, месяц, квартал.

Период закончится, и сделайте управленческий баланс на тот период (фактический). Есть ли отклонения, проанализируйте и выясните все возможные причины. Организуйте мероприятия, чтобы устранить эти причины в кратчайшие сроки и показатели были не хуже запланированных.

На рисунке Вы видите один из управленческих балансов для конкретного предприятия. Для других компаний отчёт можно составлять с использованием иных показателей, здесь так. Надеемся, этот образец поможет Вам разобраться, где более выгодное направление деятельности.

Пример

Пример простейшего управленческого баланса в 1С:

По примеру для нас понятно: на начало периода 618 862,84 руб. — баланс. 634 239,95 руб. Он вырастает к концу периода. Значит, на настоящий, конечный, период у нас чистая прибыль (необходимые затраты вычтены) составляет 634 239,95 минус 618 862,84 равно 15 377,11 руб.

Как он «бьётся»?

На предприятии параллельно рассчитывают прибыль через необходимые издержки, возникшие в обороте, и учтённую прибыль. Из примера нам понятно, что продажи за исследуемое время были успешными, и общая прибыль достигла 88 395,49 руб.

В настоящее время очень много компаний, в которых автоматизированы основные бизнес процессы, связанные с бухгалтерским, налоговым, кадровым, торговым, складским учетом на базе программных продуктов 1С или других систем. Однако довольно-таки часто эти процессы внедрены по принципу «лоскутной» автоматизации в разных конфигурациях/базах, что приводит к определенным трудностям в ведении управленческого учета.

Для успешного ведения управленческого учета необходимо получать актуальную и точную информацию от различных структур компании. Т.е. для принятия корректных и своевременных управленческих решений топ-менеджерам необходимо получать информацию от торговых и производственных подразделений, бухгалтерии, кадровых служб и т.д. Но просто получить достоверную информацию мало! Приходящая информация должна быть обработана, преобразована в вид, позволяющий сопоставить все данные из различных структур и предоставлена топ-менеджерам в удобочитаемом виде, позволяющем оценить результаты и принять решения, которые обеспечат рост компании.

В данной статье мы рассмотрим проект по консолидации нескольких систем с целью автоматизации управленческого учета. Компания EFSOL позиционирует себя как компания-интегратор, предлагающая различные программные решения в зависимости от потребностей клиентов, поэтому в данной статье, дабы не делать рекламу конкретному продукту, выбранному для реализации данного проекта, мы заменим его наименование на условное название «конфигурация «Управленческий учет».

Задачи управленческого баланса

Управленческий баланс является основным плановым и отчетным документом сводного бюджета, который содержит в себе данные об изменениях величины и структуры активов и источниках финансирования деятельности предприятия за бюджетный период.

Нет необходимости подробно описывать важность и функции управленческого баланса, напомним лишь основные его задачи:

Управление активами и обязательствами
Система управленческого учета позволяет управлять активами и обязательствами предприятия, что позволяет получать актуальную информацию о денежных средствах компании.

Прогнозирование финансового состояния
Прогнозирование осуществляется с целью оценки финансовых перспектив на определенный временной период и формирования на этой основе выводов и рекомендаций относительно выбора дальнейшей стратегии управления компанией.

Балансировка
Сбалансированность бюджета дает гарантию сохранности денежных средств и контроля их расхода.

Требования к управленческому балансу

Формирование управленческого баланса направлено на повышение эффективности управления финансовыми активами, а также решения важных бизнес-задач. Именно по этой причине структура баланса должна соответствовать четким требованиям:

Рисунок 1 - Требования к структуре управленческого баланса

Информация о компании заказчика

Заказчиком описываемого внедрения является торговая Группа компаний. В состав данной Группы компаний входит несколько аффилированных юридических лиц.

Основной тип деятельности компании – торговля оборудованием.

Сопутствующая деятельность - услуги по подбору, доставке, установке и настройке поставляемого оборудования.

Предпосылки проекта

Предпосылками для запуска данного проекта являлись следующие факторы:

Таблица 1 - Предпосылки для запуска автоматизации формирования управленческих отчетов

Название	Описание
«Лоскутная» автоматизация	используется несколько конфигураций, в каждой из которых хранятся данные только по определенному участку учета
Отсутствие оперативной управленческой отчетности в режиме онлайн	используемые программные продукты не предоставляют возможности получать актуальную консолидированную управленческую отчетность
Значительные потери времени при подготовке управленческих отчетов	сбор и обработка информации для управленческих отчетов выполняется вручную, на что уходит много времени и приводит к появлению дополнительных ошибок, связанных с человеческим фактором
Отсутствие полной картины финансово-экономического состояния предприятия	данные в различных системах имеют разные форматы и хранятся в разных информационных базах, что не дает возможности консолидировать их в единый отчет для общей оценки картины финансово-экономического состояния
Отсутствие удобного инструмента для бизнес-анализа деятельности компании	при формировании управленческой отчетности вручную отсутствует возможность формирования отчетов с актуальной информацией и применением различных группировок и отборов, необходимых на текущий момент

Цели и задачи, поставленные заказчиком

Цель проекта

Создание системы «Управленческого учета» на базе внедряемой и используемых в данный момент систем.

Задачи проекта

1. Усовершенствование системы учета и отчетности.
2. Получение оперативной отчетности без значительной потери времени на ее подготовку.
3. Консолидация данных с разрозненных источников.
4. Трансформация оперативных отчетов в управленческие.
5. Регламентирование участка «Бюджетирования» и «Казначейства».

Выбор программного продукта (ПП)

Автоматизация финансовой деятельности - процесс сложный, однако без автоматизированной системы управленческого учета топ-менеджерам компании будет сложно принимать своевременные обоснованные и верные управленческие решения.

В случае если финансовое планирование ведется вручную с помощью электронных таблиц (например в MS Excel), то планирование очень сложно будет представить в единой системе. Влияние человеческого фактора будет сказываться на оперативности и точности анализа, что может привести к существенным ошибкам при принятии важных решений. Исходя из этого, с уверенностью можно сказать, что для анализа и ведения финансового учета, необходимо автоматизированное решение с определенным набором инструментов.

Перечень ПП, решающих поставленные заказчиком задачи

Для решения поставленных задач были рассмотрены несколько конфигураций, имеющих возможность работы с управленческой отчетностью и Бюджетированием:

• 1С:Консолидация 8 ПРОФ;
• 1С:Управление производственным предприятием;
• 1С:ERP Управление предприятием;
• 1С:Предприятие 8. Консолидация;
• 1С:Предприятие 8. Управление корпоративными финансами;
• ИНТАЛЕВ:Корпоративный менеджмент 7;
• Конфигурация «Управленческий учет» (см.п.1).

Обоснование выбора конкретного ПП

Основываясь на требованиях заказчика к системе и собственном опыте внедрений компании EFSOL, а так же опыте других компаний-интеграторов, являющихся партнерами 1С, из рассматриваемого списка программных решений было выбрано решение «Управленческий учет» (имеющее статус «1С-совместимо»).

Причины выбора данного решения

В выбранной конфигурации присутствуют:

• развитые модули управленческого учета, Бюджетирования и Казначейства;
• большое количество готовых к использованию механизмов и отчетных форм сгруппированных в АРМ (автоматизированные рабочие места), что достаточно удобно для работы простых пользователей;
• возможность настройки большинства отчетов и бизнес-процессов непосредственно самими пользователями без вмешательства программистов;
• бесшовная интеграция с рядом типовых решений 1С (БП 3.0, УТ 11, КА 1.1, УПП 1.3 и др.);
• возможность обмена данными с другими конфигурациям (например с несколькими базами данных заказчика на основе конфигурации 1С:Управление торговлей 10.3).

Так же немаловажную роль в выборе программного решения сыграли средняя трудоемкость и средние сроки внедрения по опыту реализованных ранее, компанией EFSOL и другими партнерами 1С, проектов и количество официально зарегистрированных компанией 1С завершенных внедрений рассматриваемых программных продуктов.

Предложенные решения

Описание методологии получения фактических данных

В разрабатываемой информационной системе происходит обмен данными между несколькими базами: две базы с исходными данными – конфигурация 1С:Управление торговлей 8.1 (далее называемые «Основная база» и «База 2») и база-получатель – конфигурация «Управленческий учет».

На рисунке 2 показана блок-схема информационных потоков в разработанной системе.

Рисунок 2 - Общая блок-схема информационных потоков в разработанной системе

Как видно на схеме, из «Основной базы» и «Базы 2» в базу «Управленческий учет» поступают фактические данные. Нашими специалистами были разработаны правила обмена данными между конфигурациями, которые позволят по настроенному расписанию ежедневно собирать данные из баз источников в базу-приемник. Так как объемы данных велики, то с целью сохранения высокой производительности системы в рабочее время, обмены данными производятся в ночное время и утром пользователи уже имеют актуальные данные.

Данные в базах-источниках имеют различную структуру, поэтому специалистами EFSOL были разработаны «правила трансляции», «запросы» и «источники», позволяющие преобразовать имеющуюся информацию и получить возможность их анализа с помощью разработанных специалистами EFSOL отчетов.

С помощью разработанных правил трансляций и источников получаемые из баз 1С:Управление торговлей данные преобразовываются и распределяются по статьям бюджетов, и записываются в регистры бюджетирования. По данным из регистров бюджетирования с помощью разработанных отчетов можно эти данные увидеть уже в удобном для анализа виде, с возможностью использовать различные отборы и группировки, т.е. можно получать данные по отдельным подразделениям компании, по отдельным статьям бюджетов, заказам и т.д.

Методика настройки

Для ведения управленческого учета специалистами EFSOL были настроены все типовые справочники и аналитики системы, необходимые для ведения управленческого учета, а так же разработаны бюджеты БДР и БДДС, данные по которым используются для формирования главного отчета разрабатываемой системы – «Управленческий баланс» и отчетов, формируемых на его основании.

Для функционирования данных бюджетов были разработаны и настроены :

• Структура бюджетов БДР и БДДС – наборы статей, необходимые для анализа топ-менеджерами собранных данных в нужных разрезах.
• План счетов Бюджетирования, позволяющий делать движения средств по регистрам бюджетирования и формировать нужные данные по БДР и БДДС.
• Соответствие статей БДДС, статьям ДДС, указываемым заказчиком в используемых в данный момент базах-источниках – для сбора фактических данных из документов, сформированных в базах 1С:Управление торговлей.
• Соответствия статей БДР статьям БДДС.
• Соответствие плана счетов Бюджетирования, Бухгалтерскому плану счетов – для получения фактических данных Бухгалтерского учета в управленческом учете.
• Отчеты по БДР и БДДС, позволяющие в разрезе нужных аналитик и группировок увидеть полученную информацию.

Для ведения управленческого учета, в рамках данного проекта были разработаны следующие отчеты:

• Отчет «Управленческий баланс».

Управленческий баланс имеет форму двусторонней таблицы, которая содержит в себе активы (требования и вложения) и пассивы (обязательства и капитал), однако форма управленческого баланса не установлена законодательством РФ, поэтому статьи актива и пассива определяются индивидуально, с учетом специфики деятельности каждого предприятия.

Данные в форму управленческого баланса попадают из плана счетов бюджетирования полученные при трансляции с оборотов по бюджетам (при проведении документа «Получение фактических данных») бюджета движения денежных средств, бюджета доходов и расходов, технических статей (движения товаров) и механизма закрытия счетов.

Для формирования необходимых данных были разработаны следующие правила:

• Основные средства и нематериальные активы.
• Учет инвестиций в ОС.
• Отражение операций по учету ОС НМА в плане счетов бюджетирования.
• Дебиторская задолженность.
• Денежные средства.
• Товары на складе.
• Кредиты и займы.
• Обязательства.
• Капитал.
• Резервы.

Отчет о прибылях и убытках отражает финансовые результаты деятельности организации за отчетный период и аналогичный период предыдущего года.

Получение данных в отчет о прибылях и убытках происходит при трансляции данных полученных при проведении документа «Получение фактических данных» по источникам ДДС. Правила сбора данных для отчета были сформированы в соответствии с полученной от заказчика информацией и реализованы в конфигурации «Управленческий учет» с помощью типовых инструментов с незначительными доработками функционала.

Рисунок 3 - Отчет о прибылях и убытках

Валовая прибыль для данного отчета рассчитывается с учетом Затрат на сервис, Затрат на списание, Затрат на логистику, Стоимости финансирования, Валовой прибыли по бренду и др. (в соответствии с алгоритмом, утвержденным заказчиком).

Рисунок 4 - Отчет по валовой прибыли с учетом всех затрат

Отчет построен по статьям верхнего уровня управленческого баланса. Суммовые значения статей выводятся в различных валютах. Данные, которые наполняют отчет, собраны по счетам плана счетов бюджетирования по правилам, согласованным с заказчиком.

Рисунок 5 - Отчет «Сводная валютная позиция под риском»

Методика проверки

Для сверки данных нашей компанией был разработан «Отчет по трансляциям», позволяющий сопоставить данные между статьями, счетами и большим количеством других аналитик.

Рисунок 6 - «Отчет по трансляциям»

Методика использования

Для формирования фактических данных, необходимых для получения отчета, используется типовой документ «Получение фактических данных». В данном документе пользователю необходимо выбрать нужный источник данных (заранее настроенный специалистами EFSOL), указать нужный период сбора данных и сохранить полученные результаты.

Для получения необходимых отчетов пользователь выбирает из списка нужный отчет (все разработанные отчеты вынесены в отдельный пункт меню системы), задать нужный период, включить нужные отборы (если они необходимы) и нажать на кнопку «сформировать».

Выявленные сопутствующие проблемы

В ходе обследования компании в рамках предпроектных работ, был выявлен ряд проблем, влияющих на точность сбора информации и получение управленческой отчетности:

1. При проведении взаиморасчетов с поставщиками и покупателями очень часто часть документов по взаиморасчетам оформляется с большим опозданием или вовсе не оформляется в 1С. В текущей системе немало незакрытых заказов, по которым созданы записи, но они не закрыты и висят в системе.
2. В первичных документах в базах-источниках очень часто выбраны неверные статьи ДДС или статьи затрат, что приводит к ошибкам при трансляции фактических данных в базу-получатель.
3. В конфигурациях заказчика 1С:Управление торговлей используется нетиповой доработанный функционал, что делает невозможным использовать типовые правила обмена данными и требует разработки дополнительных нетиповых правил обмена и трансляций.
4. В базах-источниках часто не совпадают бухгалтерские проводки / статьи оборотов и т.д. по связанным документам.
5. Для формирования данных по бухгалтерскому и управленческому учетам используются различные курсы валют.
6. В базах-источниках отсутствует ряд данных, необходимых для ведения управленческого учета, что приводит к невозможности получения корректных данных и верной отчетности без их дозаполнения.
7. В двух базах-источниках учет по одним и тем же статьям ведется по различным правилам.
8. В текущей системе довольно много задублированных данных, таких как Номенклатура, Контрагент, Договор и т.д.
9. Очень часто в период действия договора меняются его условия, что приводит к ошибкам при ведении учета.
10. Не используются стандартные механизмы выравнивания остатков по периодам.

Все эти проблемы требуют разработки дополнительных мероприятий по их исправлению, прежде чем новая система будет введена в эксплуатацию.

Таким образом помимо технической стороны вопроса, т.е. непосредственно разработки новой системы, в рамках данного проекта проводились были разработаны рекомендации по оптимизации учета, ведущегося организациями Группы компаний заказчика на текущий момент.

Результаты внедрения разработанных решений

В результате внедрения данного проекта заказчик получил:

• Оптимизацию и регламентирование ведения учета в используемых информационных системах.
• Консолидацию данных из нескольких систем.
• Автоматизацию модулей «Бюджетирования» и «Казначейства» с использованием новой информационной системы, с широкими возможностями и удобным интерфейсом.
• Механизмы, обеспечивающие получение актуальной информации по бухгалтерскому и управленческому учетам и проведения их анализа.
• Значительное уменьшения трудоемкости сбора данных, необходимых для управления компанией и механизмы автоматической трансформации собранной информации в вид, необходимый для анализа и принятия управленческих решений.
• Значительное уменьшение количества ошибок, получаемых при ручном формировании управленческой отчетности.
• Удобный инструмент для работы управленческими данными в виде отчетов:
• Отчет «Управленческий баланс».

После внедрения автоматизированной системы управленческого учета, произошли следующие изменения:

Нужен эффективный инструмент для ведения управленческого учета?

Наши специалисты помогут подобрать лучшее решение
для Ваших задач!

Получить консультацию

Управленческий баланс – пример, описание

Этот вид управленческой отчетности является методом группировки активов и пассивов фирмы, выраженной в денежной форме. Управленческий баланс создается для выполнения трех функций:

1. Проверочная. Суммарные активы должны быть равны объему пассивов. Это будет означать, что все данные внесены корректно, и арифметический ошибок в расчетах нет.
2. Информационная – содержит данные обо всем имуществе фирмы.
3. Аналитическая – на основании данных баланса проводится анализ финансовых показателей.

Установленной законодательно формы управленческий баланс не имеет. Этот отчет также может быть составлен за любой период (год, квартал, на конкретную дату и т.д.).

Как составить управленческий баланс — пример

Если рассматривать разные формы управленческого баланса, примеры его составления будут аналогичны. Все они имеют вид двусторонней таблицы. С одной стороны прописываются активы (вложения и требования), с другой – пассивы (капитал и обязательства).

В активах, как правило, содержатся следующие разделы:

• денежные средства – остаток по кассе, расчетные счета, документарные операции, ликвидные вложения и пр.;
• дебиторская задолженность – требования к сторонним компаниям за оказанные услуги, произведенные работы, отгруженной продукции и т.д.;
• запасы – остатки продукции, стоимость сырья, будущие расходы и пр.;
• основные средства – недвижимое имущество, транспортные средства, оборудование и т.д.

В табличной части пассивов содержатся следующие данные:

• займы и кредиты – невыплаченные займы, начисленные проценты;
• долгосрочные обязательства – налоговые платежи будущих периодов, лизинг, кредиторская задолженность с периодом погашения более года;
• краткосрочные обязательства – долги фирмы перед сторонними компаниями по оплате за оказанные услуги, за отгрузку продукции и т.д., начисления заработной платы сотрудникам, другие долговые обязательства;
• собственный капитал – займы владельцев, уставный капитал, нераспределенные доходы.

Для целей управленческого учета используются данные реальных активов и пассивов, подтвержденных документально. Это любые деньги, имущество и продукция, которая находится на складе.

Аналитический баланс трансформируется в управленческий для выявления взаимосвязи финансовых и управленческих решений. Цель обычного баланса сводится к определению размера инвестиций, которые осуществляют собственники компании - ее акционеры в развитие своей компании на определенную дату. Инвестиции, определяемые как собственный капитал, представляют собой разницу между активами и заемными обязательствами, где активы находятся в собственности акционеров, а обязательства представляют собой долг, принадлежащий кредиторам, поставщикам, наемным работникам и другим заинтересованным лицам.

Для менеджеров, занятых операционной деятельностью, обычный баланс - не очень удобный инструмент управления, с помощью которого можно было бы оценить их вклад в результаты деятельности компании. В качестве аргумента данного заявления приведем пример. Кредиторская задолженность отражается в балансе как денежные обязательства перед поставщиками. Многие операционные менеджеры, однако, рассматривают ее как меру своей ответственности (по аналогии с ответственностью за размеры дебиторской задолженности и запасы, расположенные на стороне активов). Для управленцев имеет смысл объединить все эти три компонента -кредиторскую и дебиторскую задолженности, а также запасы. Оправдано и объединение источников финансирования - кратко- и долгосрочных, за управление которыми отвечают уже финансовые менеджеры.

В связи с этим в корпоративном финансовом менеджменте появляется так называемый управленческий баланс (managerial balance sheet).

Технология построения управленческого баланса. Технология трансформации аналитического баланса в управленческий проста. Управленческий баланс, представляя собой разновидность аналитического баланса, в то же время выполняет роль инструмента, полезного и нужного с точки зрения идентификации связей между управленческими решениями и финансовой деятельностью компании. Структура управ-

Рис. 9.6.

Рис. 9.7.

ленческого баланса приведена на рис. 9.6 (для сравнения на рис. 9.7 дан аналитический баланс).

В левой стороне управленческого баланса представлен инвестированный капитал, состоящий из трех элементов: денежных активов (денежная наличность и ее эквиваленты), потребности в рабочем капитале и чистых фиксированных активов.

Инвестированный капитал (1С) определяется по формуле

где Cash - деньги; WCR (Working Capital Requirement) - потребность в рабочем капитале; NFA (Net Fixed Assets) - чистые фиксированные активы.

Инвестированный капитал (1С) отождествляется с чистыми активами (ЛИ), т.е. IC = NA.

В правой стороне управленческого баланса представлен так называемый вложенный капитал, также состоящий из трех элементов: краткосрочного, долгосрочного долга и собственного капитала компании. Иначе структура вложенного капитала (ЕС) может быть представлена как сумма кратко- и долгосрочного финансирования, критерием структуризации вложенного капитала служит в этом случае фактор времени:

ЕС= Краткосрочный долг (кредит) + Долгосрочный долг +

Собственный капитал (9.8)

ЕС= Краткосрочное финансирование + Долгосрочное финансирование.

По своей сути управленческий баланс представляет собой попытку, с одной стороны, четко разделить операционные и финансовые решения, а с другой - объединить эти решения в одно целое, получившее название "управленческий баланс".

Инвестированный капитал. В соответствии со структурой управленческого баланса вложенный капитал предназначается для финансирования денежных активов, фиксированных активов и потребности в рабочем капитале. Денежные, или высоколиквидные, активы необходимы любой компании для своевременной и быстрой оплаты своих счетов или любых неожиданных расходов. Кроме того, за деньги компания приобретает активы, обладающие потенциальной ценностью. Чаще всего это нематериальные активы, среди которых человеческий и интеллектуальный капитал. Денежные активы включают не только наличность (деньги в кассе и на расчетных банковских счетах), но и денежные эквиваленты, под которыми чаще всего понимаются краткосрочные вложения в рыночные ценные бумаги.

Инвестиции в фиксированные активы охватывают такие элементы, как собственность, здания и сооружения, машины и оборудование, незавершенное строительство, долгосрочные инвестиции в ценные бумаги и проч. Они отражаются в балансе по восстановительной стоимости.

Потребность в рабочем капитале определяется суммой запасов и дебиторской задолженности за вычетом кредиторской задолженности.

Иначе потребность в рабочем капитале интерпретируется как разница между операционными активами и операционными обязательствами и может быть представлена следующим образом:

Потребность в рабочем капитале = Дебиторская задолженность + Запасы + Расходы по предоплате Кредиторская задолженность Начисленные расходы.

Величина потребности в рабочем капитале не включает денежные активы, поскольку они образуются остаточным методом, т.е. после осуществления всех инвестиций, в том числе в рабочий капитал компании. Краткосрочные кредиты также не входят в состав потребности в рабочем капитале, поскольку служат одним из источников ее финансирования.

Вложенный капитал представляет собой совокупность источников финансирования операционной деятельности компании. Известны два источника финансирования - собственные и заемные средства. В свою очередь, заемные средства делятся на долго- и краткосрочные, а собственные средства (собственный капитал) относятся к разряду долгосрочных источников финансирования. Соответственно вложенный капитал может быть представлен двояко: во-первых, как сумма собственных и заемных источников финансирования и, во-вторых, как сумма кратко- и долгосрочных источников финансирования, притом что долгосрочные источники финансирования - это сумма долгосрочных займов и собственного капитала. Сформировав таким образом свой вложенный капитал, компания сталкивается с двумя проблемами. Суть первой определяется выбором лучшего соотношения между собственным и заемным капиталом. Вторая проблема, вытекающая из структуры правой стороны управленческого баланса, оказывается не менее острой и сводится к поиску оптимальной пропорции между долго- и краткосрочным финансированием.

Управленческий баланс - балансовый отчет. Управленческая форма баланса весьма полезна для менеджеров, отвечающих за эффективную операционную деятельность компании. Иначе его называют балансовым отчетом для финансового анализа, структура которого представлена на рис. 9.8.

Часто управленческий баланс называют управленческим отчетом (managerial report), пример которого приведен в табл. 9.8. В данном случае речь идет об управленческом отчете, разработанном для компании "АШапсе-1892 Group".

Балансовый (или управленческий) отчет очень удобен тем, что в левой части представлены величины, определяющие потребность производства в финансировании, а в правой показано, каким образом эта потребность удовлетворяется.

Рис. 9.8.

ТАБЛИЦА 9.8.

Сумма долгосрочных активов и рабочего капитала, раинам сумме собственных средств и кредитной позиции, представляет собой чистые активы. Величина чистых активов показывает реальную величину активов компании, определяющих потребность в финансировании.

В данном балансовом отчете образовалась новая статья - кредитная позиция. Она получилась в ходе очистки рабочего капитала от денежных средств, краткосрочных финансовых вложений и краткосрочных кредитов:

Кредитная позиция = Долгосрочные кредиты + Краткосрочные кредиты -- Денежные средства - Краткосрочные финансовые вложения.

Кредитная позиция показывает реальную величину привлеченных кредитов, которая используется для финансирования деятельности компании. Например, если компания получила кредит 1000 руб. и вся сумма поступила на расчетный счет, кредитная позиция равна нулю, так как пока еще данный кредит не использован. Только после того как деньги с расчетного счета будут переведены на оплату кредиторской задолженности или оплату затрат, данный кредит начнет использоваться. Кредитная позиция - один из важнейших показателей, используемых для оценки эффективности финансовой политики.

Стандартный и управленческий балансы отличаются друг от друга тем, что в управленческом балансе четко разделены операционные и финансовые решения. В стандартном операционные обязательства являются частью совокупных обязательств компании. В управленческом балансе операционные обязательства вычитаются из операционных активов для определения величины чистых инвестиций, необходимых для поддержания операционной деятельности компании. То, что остается справа в управленческом балансе и называется вложенным капиталом, представляет собой в явном виде источники финансирования и служит основой для принятия стратегических финансовых решений и формирования корпоративной финансовой политики.