Важнейшими показателями эффективности использования оборотных средств является коэффициент оборачиваемости, длительность оборота оборотных средств и коэффициент загрузки оборотных средств.
Коэффициент оборачиваемости оборотных средст в характеризует количество оборотов оборотных средств в течение определенного периода.
(4.11)
где В - выручка от реализации (объем реализованной продукции), р.;
ОбС - среднегодовая стоимость оборотных средств, р.
Среднегодовой остаток оборотных средств рассчитывается по формуле
где ОбС 1 – величина оборотных средств на начало периода, р.
ОбС n – величина оборотных средств на n-ую дату, р.
n – число рассматриваемых дат.
Показателем, обратным коэффициенту оборачиваемости, является коэффициент закрепления оборотных средств.
Коэффициент закрепления (К закреп) показывает величину оборотных средств, приходящуюся на один рубль реализованной продукции.
(4.13)
Длительность оборота – период времени, за который оборотные средства совершают один полный кругооборот.
Длительность оборота рассчитывается по формуле:
(4.14)
где F – продолжительность календарного периода, дни;
К об – коэффициент оборачиваемости за период F.
Продолжительность календарного периода принимается округленно –360 дней в году, 90– в квартале, 30 в месяце.
При сокращении длительности кругооборота происходит высвобождение оборотных средств из оборота, и наоборот – увлечение длительности оборота вызывает потребность в дополнительных средствах.
Абсолютное высвобождение рассчитывается по формуле
где ОбС пл – плановая величина оборотных средств, р.;
ОбС б – базовая величина оборотных средств, р.
Ускорение оборачиваемости оборотных средств всегда приводит к относительному высвобождению оборотных средств.
Относительное высвобождение оборотных средств рассчитывается по формулам:
где I v – индекс роста объема реализованной продукции в плановом году по сравнению с базовым годом;
Д б, Д пл – соответственно длительность оборота в базовом и плановом годах;
В пл – объем реализованной продукции в плановом году.
Решение типовых задач
Пример 4.1
Мощность трактора, выпускавшегося в прошлом году, составляла 110 л. с., а его вес - 3,56 т. В текущем году начат выпуск тракторов мощностью 150 л. с., вес по сравнению с базовой моделью увеличился на 10%. Определите относительную металлоемкость старой и новой модели трактора.
Решение:
В качестве основной эксплуатационной характеристики трактора выступают лошадиные силы. В соответствии с этим, относительную металлоемкость определим по формуле (4.3) и для старой модели трактора она составит:
О м = 3,56 т / 110 л.с. = 0,032 т/ л.с.
Вес трактора после увеличения составит:
3,56 + 3,56×10%/100% = 3,56×1,1 = 3,916 т
Тогда, относительная металлоемкость новой модели трактора составит:
О м = 3,916 т / 150 л.с. = 0,026 т/ л.с.
Таким образом, относительная металлоемкость снизилась.
Пример 4.2
Чистый вес станка 350 кг, величина фактических отходов при обработке заготовки - 92 кг. В результате совершенствования технологии изготовления деталей станка, отходы планируется сократить на 10%. Определите коэффициент использования металла и долю отходов до, и после изменения технологии.
Решение:
Коэффициент использования металла определим по формуле (4.4)
По условию данной задачи расчет произведем на единицу станка, тогда:
К и.м. = 350 / (350+92) = 0,7919
Таким образом, металл используется на 79,19 %
Величина отходов до совершенствования технологии составляет 92 кг, тогда на производства станка уходит 350 + 92 кг = 442 кг металла.
=
20,81%
Отходы после совершенствования технологии уменьшатся на 10 %и составят:
92 – 92 ×10% / 100% = 92 × (1 – 0,1) = 92 × 0,9 = 82,8 кг
После совершенствования технологии на производства станка будет уходить 350 + 82,8 кг = 432,8 кг металла.
Тогда уровень отходов составит:
=
19,13%
Таким образом, уровень отходов снизился.
Пример 4.3
По машиностроительному заводу имеются следующие данные. Объем валовой продукции в оптовых ценах 234 000 млн руб. Материальные затраты на производство валовой продукции 140 000 млн руб.
Определить материалоемкость и материалоотдачу.
Решение:
Подставляя исходные данные в формулы (4.1) и (4.2), получаем:
М отд = 234000/140000 = 1,671 р.
М е = 140000/234000 = 0,598 р. на 1 рубль продукции
Таким образом, на рубль реализованной продукции приходится 0,598 рублей материальных затрат.
Пример 4.4.
Предприятие изготавливает за год 120 единиц изделий. Затраты на производство одного изделия составляют 100 тыс. р. за штуку, их них 40 % составляют затраты на основные материалы. Определить норматив оборотных средств по основным материалам. Время нахождения материалов в пути 2 дня, время на приемку, складирование и подготовку материалов к производству составляет 1 день. Интервал между поставками 10 дней. Страховой запас составляет 25 % текущего запаса.
Решение:
Норматив оборотных средств в производственных запасах по i-му материалу определяется по формуле (4.5).
Годовая потребность в материале составляет = 0,4×100×120=4800 тыс. р.
Среднедневная потребность в материале определяется делением сметы затрат на производство период на соответствующее число календарных дней в планируемом периоде.
Среднедневная потребность составит
q i = 4800 тыс. р./360 дней = 13,33 тыс.р./день
Норма запаса в днях складывается из:
Времени нахождения материалов в пути после их оплаты (транспортный задел);
Времени на приемку, разгрузку, сортировку, складирование и подготовку к производству (подготовительный запас);
Времени нахождения на складе в виде текущего запаса (текущий запас); Время нахождения материала в виде текущего запаса определяется как половина средневзвешенного интервала между поставками материала.
Времени нахождения на складе в виде гарантийного запаса (страховой запас). Страховой запас зависит от случайных факторов, поэтому его размер посчитать затруднительно. Время нахождения материала в страховом запасе устанавливается в пределах до 50 % нормы текущего запаса.
Таким образом, норма запаса в днях равна:
Н м = 2 + 1 + 10/2 + 0,25×10/2 = 9,25 дней
Норматив оборотных средств по сырью составит
Q м = 13,33×9,25 = 123,30 тыс.р.
Таким образом, минимально необходимая сумма оборотных средств для формирования производственных запасов составляет 123,30тыс. р.
Пример 4.5.
Выпуск продукции составит 8 млн. р. Среднегодовая стоимость основных производственных фондов 3 млн. р. Удельная норма расхода инструмента 20 тыс. р. и технологической оснастки 12 тыс. р. на 1 млн. р. выпуска продукции. Норма расхода материалов на ремонтно-эксплуатационные нужды 25 тыс. на 1 млн. р. стоимости основных производственных фондов. Норма запаса инструмента 90 дней. Норма запаса оснастки 60 дней. Норма запаса материалов на ремонтно-эксплуатационные нужды 90 дней. Определите потребность крупного акционерного общества в оборотном капитале для создания необходимых запасов инструмента, оснастки и материалов для ремонтно-эксплуатационных нужд.
Решение:
Норматив по инструменту ==40 тыс. р.
Норматив по оснастке = = 16 тыс. р.
Норматив по запасным частям = = 18,75 тыс. р.
Итого общая потребность = 40 + 16 + 18,75 = 66,5 тыс. р.
Таким образом, потребность крупного акционерного общества в оборотном капитале для создания необходимых запасов инструмента, оснастки и материалов для ремонтно-эксплуатационных нужд составляет 66,5 тыс. р.
Пример 4.6.
Предприятие изготавливает за год 120 единиц изделий по цене 120 тыс. р. за штуку. Затраты на производство одного изделия составляют 100 тыс. р. за штуку из них 40% затраты на сырье и материалы. Длительность производственного цикла 15 дней. Определить норматив оборотных средств по незавершенному производству.
Решение:
Норматив оборотных средств в незавершенном производстве определяется по формуле (4.6).
При равномерном списании затрат коэффициент нарастания затрат определяется по формуле (4.7).
Так как, основные материалы переносят свою стоимость на себестоимость готовых изделий в начале производственного цикла, поэтому они включаются в себестоимость в полном размере. Поэтому
С пер = 100×40% / 100% = 40 тыс. р.
Тогда последующие затраты определим путем вычитания из совокупных затрат на производство единицы продукции первоначальных затрат.
С посл = 100 – 40 = 60 тыс. р.
Подставляя полученные данные в формулу коэффициента нарастания затрат, получим:
=
0,7
Среднесуточные затраты равны
С сут = 120 × 100 тыс. р./360 дней = 33,33 тыс. р./день
Q нзп = 15×0,7×33,33 = 349,97 тыс. р.
Таким образом, минимально необходимая сумма оборотных средств для формирования незавершенного производства составляет 349,97 тыс. р.
Пример 4.7.
Остаток расходов будущих периодов на начало планируемого года 473 тыс. р. В планируемом году предусмотрены новые расходы, относимые на счет расходов будущих периодов в сумме 210 тыс. р. Со счета расходов будущих периодов будет списано на себестоимость продукции 410 тыс. р.
Решение :
Норматив оборотных средств по расходам будущих периодов определяется по формуле (4.8)
Норматив оборотных средств составит:
Q рбп = 473 + 210 – 410 = 273 тыс. р.
Таким образом, минимально необходимая сумма оборотных средств для формирования расходов будущих периодов составляет 273 тыс. р.
Пример 4.8.
Определить норматив оборотных средств в запасах готовой продукции для предприятия, рассматриваемого в предыдущих примерах. Годовой выпуск продукции составил 120 изделий по производственной себестоимости 100 тыс. р. Время накапливания продукции до размера отгружаемой партии 5 дней. Время, необходимое для упаковки и маркировки продукции, 1 день, время транспортировки продукции до станции назначения 2 дня.
Решение:
Норма по запасам готовой продукции зависит от следующих факторов:
порядка отгрузки и времени, необходимого для приемки готовых изделий из цехов;
времени, необходимого для комплектования, подбора изделий до размера отгружаемой партии и в ассортименте соответственно по заказам, нарядам, договорам;
времени накапливания продукции до размера отгружаемой партии, полного использования контейнера, вагона, платформы;
времени, необходимого для доставки упакованной продукции со склада предприятия до ж/д станции, пристани и т. д.;
времени погрузки продукции;
времени ожидания подачи транспортных средств под погрузку и визирование документов; времени хранения на складе продукции.
Н гп = 5 + 1 + 2 = 8 дней.
С сут = 120 шт. ×100 тыс. р./360 дней = 33,33 тыс. р.
Q гп = 33,33 тыс. р. ×8 дней = 266,64 тыс. р.
Таким образом, минимально необходимая сумма оборотных средств для формирования готовой продукции составляет 266,64 тыс. р.
Пример 4.9.
Цена изделия без НДС 600 р., ставка НДС 18 %. Объем продаж 5 000 шт. в квартал, из них 50 % продается в кредит на средний срок 30 дн., время оформления документов в расчетах – 2 дня.
Решение:
Определение размера дебиторской задолженности производится, если известны условия оплаты покупателями готовой продукции. Расчет дебиторской задолженности производится на основе расчета стоимости продукции, реализуемой в кредит, и сроков погашения кредитов по формуле (4.9).
Выручка от реализации всей продукции с НДС равна
600 × (1+0,18) × 5 000 = 3 540 тыс. р.
При условии, что только половина продукции продается с отсрочкой платежа, потребность оборотных средств в дебиторской задолженности составит:
Q дз = 3 540 × 0,5 × (30 +2) / 90 = 629,33 тыс. р.
Таким образом, минимально необходимая сумма оборотных средств для формирования дебиторской задолженности составляет 629,33 тыс. р.
Пример 4.10.
Предприятие в отчетном году реализовало продукции на 600 шт продукции по цене 1 млн. р. при сумме оборотных средств 70 млн. р. Намечено увеличить объем продаж на 20 %, а среднюю длительность одного оборота оборотных средств сократить на 10 дней. Определите: коэффициент оборачиваемости оборотных средств, среднее время одного оборота в отчетном и плановом периоде, абсолютное и относительное изменение потребности предприятия в оборотных средствах.
Решение:
Коэффициент оборачиваемости (скорость оборота) показывает количество оборотов, которое совершают оборотные средства в течение рассматриваемого периода:
К об.отч = 600 шт. ×1 млн. р./70 млн. р. = 8,57 оборотов.
При увеличении на 20 % плановый объем реализации составит:
В пл =600 ´ 0,2 +600 = 720 млн. р.
Время оборота или длительность оборота в днях- показывает, за сколько дней оборотные средства совершают один полный оборот.
Средняя продолжительность одного периода в отчетном и плановом периоде составит:
Д отч = 360дней/8,57 = 42 дня.
Д пл = 42дня - 10дней = 32 дня.
Исходя из плановых значений периода оборота и объема реализованной продукции, определим плановую величину оборотных средств по формуле
, (4.18)
ОбС пл = 720´32/360 = 64 млн. р.
Абсолютное и относительное изменение потребности предприятия в оборотных средствах определим по формулам (4.15) –(4.16):
ОбСабс = 70 – 64 = +6 млн. р.
ОбС отн = 70´1,2 – 64 = +20 млн. р.
Таким образом, в результате увеличения объема продаж произошло высвобождение оборотных средств.
Степень эффективности использования оборотных средств характеризуют следующие основные показатели: коэффициент оборачиваемости; длительность одного оборота; загрузка оборотных средств.
Коэффициент оборачиваемости (К0) определяется делением объема реализации продукции в оптовых ценах (РП) на средний остаток оборотных средств на предприятии (СО):
РП
К,=_. (6.10)
Коэффициент оборачиваемости характеризует число кругооборотов, совершаемых оборотными средствами предприятия за определенный период (год, квартал), или показывает объем реализованной продукции, приходящийся на 1 руб. оборотных средств. Из формулы видно, что увеличение числа оборотов ведет либо к росту выпуска продукции на 1 руб. оборотных средств, либо к тому, что на этот же объем продукции требуется затратить меньшую сумму оборотных средств.
Величина коэффициента загрузки оборотных средств (К,) об- ратна коэффициенту оборачиваемости. Данный показатель характеризует сумму оборотных средств, затраченных на 1 руб. реализованной продукции:
К3=-. (6.11)
РП
Длительность одного оборота (в днях) находится делением количества дней в периоде (Д) на коэффициент оборачиваемости (Ко):
(6.12)
о
Чем меньше продолжительность оборота или больше число совершаемых оборотными средствами кругооборотов при том же объеме реализованной продукции, тем меньше требуется оборотных средств, и наоборот, чем быстрее оборотные средства совершают кругооборот, тем эффективнее они используются .
Оборачиваемость оборотных средств характеризует эффективность их использования. От длительности оборота зависит величина запасов, затраты на их хранение, формирование величины прибыли. Однако при определении показателя оборачиваемости требуется решить ряд вопросов.
Во-первых, по какой методике рассчитывать показатель оборачиваемости: путем отношения стоимости реализованной продукции к средним (среднегодовым) остаткам оборотных средств или путем отношения затрат на производство и сбыт реализованной продукции к средним (среднегодовым) остаткам оборотных средств?
Во-вторых, при расчете длительности оборота в днях принимается количество дней в году, равное либо 360, либо 365-366, что приводит к сопоставимости коэффициентов оборачиваемости.
В-третьих, не решен вопрос, как оценивать реализованную продукцию при расчете показателя оборачиваемости: в действующих ценах или в сопоставимых ценах; с налогами, вычитаемыми из реализации, или без налогов от реализации?
В-четвертых, при расчете показателя оборачиваемости оборотных средств по реализации продукции последняя исчисляется в текущих или сопоставимых ценах, а средние (среднегодовые) остатки принимаются в расчет по себестоимости.
Определение оборачиваемости оборотных средств по себестоимости реализованной продукции приводит к тому, что на предприятиях, где себестоимость продукции увеличивается, возрастает и коэффициент оборачиваемости, то есть сокращается длительность одного оборота; при снижении себестоимости, наоборот, оборачиваемость замедляется и увеличивается длительность одного оборота. Это противоречит задаче повышения эффективности производства, и в первую очередь за счет снижения себестоимости.
Сложившаяся практика использования в расчетах 360 дней вместо 365 или 366 завышает коэффициент оборачиваемости.
Если исчислять показатель оборачиваемости в действующих ценах, то он не сопоставим в динамике. Поэтому стоимость реализованной продукции целесообразно использовать при расчете показателей эффективности в сопоставимых ценах. При этом из стоимости реализованной продукции налоги от реализации (НДС, акцизы и др.) должны исключаться, поскольку они не принимают участия в формировании оборотных средств, прибыли, оборачиваемости активов .
Сопоставимость показателей оборачиваемости на различных предприятиях и на отдельно взятом предприятии при отсутствии единой методики исчисления этого показателя практически невозможна. В таком случае нельзя выявить и количественно соизмерить влияние отдельных факторов на изменение оборачиваемости и длительности одного оборота при разработке мероприятий по управлению оборотными активами, обеспечивающих повышение эффективности их использования .
Эффект ускорения оборачиваемости оборотных средств выражается в высвобождении, уменьшении потребности в них в связи с улучшением их использования. Различают абсолютное и относительное высвобождение оборотных средств.
Абсолютное высвобождение отражает прямое уменьшение потребности в оборотных средствах.
Относительное высвобождение отражает изменение как величины оборотных средств, так и объема реализованной продукции. Чтобы его определить, нужно исчислить потребность в оборотных средствах за отчетный год исходя из физического оборота по реализации продукции за этот период и оборачиваемости за предыдущий год. Разность этих показателей дает сумму высвобождения средств.
Величина высвободившихся оборотных средств (В) определяется по формуле
П Вр(Доб“Доб) !С\3\
В = , (6.13)
Ап
где Вр - выручка от реализации продукции в отчетном периоде, руб.; Д"об и Д20б - средняя длительность оборота в базисном и планируемом периоде, дни; Дп - длительность расчетного периода, дни.
Эффективное использование оборотных средств играет большую роль в обеспечении нормальной работы предприятия, повышении уровня рентабельности производства. К сожалению, собственные финансовые ресурсы, которыми в настоящее время располагают предприятия, не могут в полной мере обеспечить процесс не только расширенного, но и простого воспроизводства. Отсутствие на предприятиях необходимых финансовых ресурсов, низкий уровень платежной дисциплины привели к возникновению взаимных неплатежей.
Взаимная задолженность предприятий - характерная черта экономики переходного периода. Значительная часть предприятий не сумела быстро адаптироваться к формирующимся рыночным отношениям, нерационально использует имеющиеся оборотные средства, не создает финансовые резервы. Немаловажно и то, что в условиях инфляции, нестабильности хозяйственного законодательства неплатежи вошли в сферу коммерческих интересов ряда предприятий, которые умышленно задерживают расчеты с поставщиками, и тем самым реально уменьшают свои платежные обязательства из-за снижения покупательной стоимости рубля.
Ускорение оборачиваемости оборотных средств является первоочередной задачей предприятий в современных условиях и достигается следующими путями.
На стадии создания производственных запасов - внедрение экономически обоснованных норм запаса; приближение поставщиков сырья, полуфабрикатов, комплектующих изделий и др. к потребителям; широкое использование прямых длительных связей; расширение складской системы материально-технического обеспечения, а также оптовой торговли материалами и оборудованием; комплексная механизация и автоматизация погрузочно-разгрузочных работ на складах.
На стадии незавершенного производства - ускорение научно- технического прогресса (внедрение прогрессивной техники и технологии, особенно безотходной и малоотходной, роботизированных комплексов, роторных линий, химизация производства); развитие стандартизации, унификации, типизации; совершенствование форм организации промышленного производства, применение более дешевых конструкционных материалов; совершенствование систем экономического стимулирования, экономного использования сырьевых и топливно-энергетических ресурсов; увеличение удельного веса продукции, пользующейся повышенным спросом.
На стадии обращения - приближение потребителей продукции к ее изготовителям; совершенствование системы расчетов; увеличение объема реализованной продукции вследствие выполнения заказов по прямым связям, досрочного выпуска продукции, изготовления продукции из сэкономленных материалов; тщательная и своевременная подборка отгружаемой продукции по партиям, ассортименту, транзитной норме, отгрузка в строгом соответствии с заключенными договорами .
Важнейшими показателями эффективности использования оборотных средств является коэффициент оборачиваемости, длительность оборота оборотных средств и коэффициент загрузки оборотных средств.
Коэффициент оборачиваемости оборотных средст в характеризует количество оборотов оборотных средств в течение определенного периода.
(4.11)
где В - выручка от реализации (объем реализованной продукции), р.;
ОбС - среднегодовая стоимость оборотных средств, р.
Среднегодовой остаток оборотных средств рассчитывается по формуле
где ОбС 1 – величина оборотных средств на начало периода, р.
ОбС n – величина оборотных средств на n-ую дату, р.
n – число рассматриваемых дат.
Показателем, обратным коэффициенту оборачиваемости, является коэффициент закрепления оборотных средств.
Коэффициент закрепления (К закреп) показывает величину оборотных средств, приходящуюся на один рубль реализованной продукции.
(4.13)
Длительность оборота – период времени, за который оборотные средства совершают один полный кругооборот.
Длительность оборота рассчитывается по формуле:
(4.14)
где F – продолжительность календарного периода, дни;
К об – коэффициент оборачиваемости за период F.
Продолжительность календарного периода принимается округленно –360 дней в году, 90– в квартале, 30 в месяце.
При сокращении длительности кругооборота происходит высвобождение оборотных средств из оборота, и наоборот – увлечение длительности оборота вызывает потребность в дополнительных средствах.
Абсолютное высвобождение рассчитывается по формуле
где ОбС пл – плановая величина оборотных средств, р.;
ОбС б – базовая величина оборотных средств, р.
Ускорение оборачиваемости оборотных средств всегда приводит к относительному высвобождению оборотных средств.
Относительное высвобождение оборотных средств рассчитывается по формулам:
где I v – индекс роста объема реализованной продукции в плановом году по сравнению с базовым годом;
Д б, Д пл – соответственно длительность оборота в базовом и плановом годах;
В пл – объем реализованной продукции в плановом году.
Решение типовых задач
Пример 4.1
Мощность трактора, выпускавшегося в прошлом году, составляла 110 л. с., а его вес - 3,56 т. В текущем году начат выпуск тракторов мощностью 150 л. с., вес по сравнению с базовой моделью увеличился на 10%. Определите относительную металлоемкость старой и новой модели трактора.
Решение:
В качестве основной эксплуатационной характеристики трактора выступают лошадиные силы. В соответствии с этим, относительную металлоемкость определим по формуле (4.3) и для старой модели трактора она составит:
О м = 3,56 т / 110 л.с. = 0,032 т/ л.с.
Вес трактора после увеличения составит:
3,56 + 3,56×10%/100% = 3,56×1,1 = 3,916 т
Тогда, относительная металлоемкость новой модели трактора составит:
О м = 3,916 т / 150 л.с. = 0,026 т/ л.с.
Таким образом, относительная металлоемкость снизилась.
Пример 4.2
Чистый вес станка 350 кг, величина фактических отходов при обработке заготовки - 92 кг. В результате совершенствования технологии изготовления деталей станка, отходы планируется сократить на 10%. Определите коэффициент использования металла и долю отходов до, и после изменения технологии.
Решение:
Коэффициент использования металла определим по формуле (4.4)
По условию данной задачи расчет произведем на единицу станка, тогда:
К и.м. = 350 / (350+92) = 0,7919
Таким образом, металл используется на 79,19 %
Величина отходов до совершенствования технологии составляет 92 кг, тогда на производства станка уходит 350 + 92 кг = 442 кг металла.
=
20,81%
Отходы после совершенствования технологии уменьшатся на 10 %и составят:
92 – 92 ×10% / 100% = 92 × (1 – 0,1) = 92 × 0,9 = 82,8 кг
После совершенствования технологии на производства станка будет уходить 350 + 82,8 кг = 432,8 кг металла.
Тогда уровень отходов составит:
=
19,13%
Таким образом, уровень отходов снизился.
Пример 4.3
По машиностроительному заводу имеются следующие данные. Объем валовой продукции в оптовых ценах 234 000 млн руб. Материальные затраты на производство валовой продукции 140 000 млн руб.
Определить материалоемкость и материалоотдачу.
Решение:
Подставляя исходные данные в формулы (4.1) и (4.2), получаем:
М отд = 234000/140000 = 1,671 р.
М е = 140000/234000 = 0,598 р. на 1 рубль продукции
Таким образом, на рубль реализованной продукции приходится 0,598 рублей материальных затрат.
Пример 4.4.
Предприятие изготавливает за год 120 единиц изделий. Затраты на производство одного изделия составляют 100 тыс. р. за штуку, их них 40 % составляют затраты на основные материалы. Определить норматив оборотных средств по основным материалам. Время нахождения материалов в пути 2 дня, время на приемку, складирование и подготовку материалов к производству составляет 1 день. Интервал между поставками 10 дней. Страховой запас составляет 25 % текущего запаса.
Решение:
Норматив оборотных средств в производственных запасах по i-му материалу определяется по формуле (4.5).
Годовая потребность в материале составляет = 0,4×100×120=4800 тыс. р.
Среднедневная потребность в материале определяется делением сметы затрат на производство период на соответствующее число календарных дней в планируемом периоде.
Среднедневная потребность составит
q i = 4800 тыс. р./360 дней = 13,33 тыс.р./день
Норма запаса в днях складывается из:
Времени нахождения материалов в пути после их оплаты (транспортный задел);
Времени на приемку, разгрузку, сортировку, складирование и подготовку к производству (подготовительный запас);
Времени нахождения на складе в виде текущего запаса (текущий запас); Время нахождения материала в виде текущего запаса определяется как половина средневзвешенного интервала между поставками материала.
Времени нахождения на складе в виде гарантийного запаса (страховой запас). Страховой запас зависит от случайных факторов, поэтому его размер посчитать затруднительно. Время нахождения материала в страховом запасе устанавливается в пределах до 50 % нормы текущего запаса.
Таким образом, норма запаса в днях равна:
Н м = 2 + 1 + 10/2 + 0,25×10/2 = 9,25 дней
Норматив оборотных средств по сырью составит
Q м = 13,33×9,25 = 123,30 тыс.р.
Таким образом, минимально необходимая сумма оборотных средств для формирования производственных запасов составляет 123,30тыс. р.
Пример 4.5.
Выпуск продукции составит 8 млн. р. Среднегодовая стоимость основных производственных фондов 3 млн. р. Удельная норма расхода инструмента 20 тыс. р. и технологической оснастки 12 тыс. р. на 1 млн. р. выпуска продукции. Норма расхода материалов на ремонтно-эксплуатационные нужды 25 тыс. на 1 млн. р. стоимости основных производственных фондов. Норма запаса инструмента 90 дней. Норма запаса оснастки 60 дней. Норма запаса материалов на ремонтно-эксплуатационные нужды 90 дней. Определите потребность крупного акционерного общества в оборотном капитале для создания необходимых запасов инструмента, оснастки и материалов для ремонтно-эксплуатационных нужд.
Решение:
Норматив по инструменту ==40 тыс. р.
Норматив по оснастке = = 16 тыс. р.
Норматив по запасным частям = = 18,75 тыс. р.
Итого общая потребность = 40 + 16 + 18,75 = 66,5 тыс. р.
Таким образом, потребность крупного акционерного общества в оборотном капитале для создания необходимых запасов инструмента, оснастки и материалов для ремонтно-эксплуатационных нужд составляет 66,5 тыс. р.
Пример 4.6.
Предприятие изготавливает за год 120 единиц изделий по цене 120 тыс. р. за штуку. Затраты на производство одного изделия составляют 100 тыс. р. за штуку из них 40% затраты на сырье и материалы. Длительность производственного цикла 15 дней. Определить норматив оборотных средств по незавершенному производству.
Решение:
Норматив оборотных средств в незавершенном производстве определяется по формуле (4.6).
При равномерном списании затрат коэффициент нарастания затрат определяется по формуле (4.7).
Так как, основные материалы переносят свою стоимость на себестоимость готовых изделий в начале производственного цикла, поэтому они включаются в себестоимость в полном размере. Поэтому
С пер = 100×40% / 100% = 40 тыс. р.
Тогда последующие затраты определим путем вычитания из совокупных затрат на производство единицы продукции первоначальных затрат.
С посл = 100 – 40 = 60 тыс. р.
Подставляя полученные данные в формулу коэффициента нарастания затрат, получим:
=
0,7
Среднесуточные затраты равны
С сут = 120 × 100 тыс. р./360 дней = 33,33 тыс. р./день
Q нзп = 15×0,7×33,33 = 349,97 тыс. р.
Таким образом, минимально необходимая сумма оборотных средств для формирования незавершенного производства составляет 349,97 тыс. р.
Пример 4.7.
Остаток расходов будущих периодов на начало планируемого года 473 тыс. р. В планируемом году предусмотрены новые расходы, относимые на счет расходов будущих периодов в сумме 210 тыс. р. Со счета расходов будущих периодов будет списано на себестоимость продукции 410 тыс. р.
Решение :
Норматив оборотных средств по расходам будущих периодов определяется по формуле (4.8)
Норматив оборотных средств составит:
Q рбп = 473 + 210 – 410 = 273 тыс. р.
Таким образом, минимально необходимая сумма оборотных средств для формирования расходов будущих периодов составляет 273 тыс. р.
Пример 4.8.
Определить норматив оборотных средств в запасах готовой продукции для предприятия, рассматриваемого в предыдущих примерах. Годовой выпуск продукции составил 120 изделий по производственной себестоимости 100 тыс. р. Время накапливания продукции до размера отгружаемой партии 5 дней. Время, необходимое для упаковки и маркировки продукции, 1 день, время транспортировки продукции до станции назначения 2 дня.
Решение:
Норма по запасам готовой продукции зависит от следующих факторов:
порядка отгрузки и времени, необходимого для приемки готовых изделий из цехов;
времени, необходимого для комплектования, подбора изделий до размера отгружаемой партии и в ассортименте соответственно по заказам, нарядам, договорам;
времени накапливания продукции до размера отгружаемой партии, полного использования контейнера, вагона, платформы;
времени, необходимого для доставки упакованной продукции со склада предприятия до ж/д станции, пристани и т. д.;
времени погрузки продукции;
времени ожидания подачи транспортных средств под погрузку и визирование документов; времени хранения на складе продукции.
Н гп = 5 + 1 + 2 = 8 дней.
С сут = 120 шт. ×100 тыс. р./360 дней = 33,33 тыс. р.
Q гп = 33,33 тыс. р. ×8 дней = 266,64 тыс. р.
Таким образом, минимально необходимая сумма оборотных средств для формирования готовой продукции составляет 266,64 тыс. р.
Пример 4.9.
Цена изделия без НДС 600 р., ставка НДС 18 %. Объем продаж 5 000 шт. в квартал, из них 50 % продается в кредит на средний срок 30 дн., время оформления документов в расчетах – 2 дня.
Решение:
Определение размера дебиторской задолженности производится, если известны условия оплаты покупателями готовой продукции. Расчет дебиторской задолженности производится на основе расчета стоимости продукции, реализуемой в кредит, и сроков погашения кредитов по формуле (4.9).
Выручка от реализации всей продукции с НДС равна
600 × (1+0,18) × 5 000 = 3 540 тыс. р.
При условии, что только половина продукции продается с отсрочкой платежа, потребность оборотных средств в дебиторской задолженности составит:
Q дз = 3 540 × 0,5 × (30 +2) / 90 = 629,33 тыс. р.
Таким образом, минимально необходимая сумма оборотных средств для формирования дебиторской задолженности составляет 629,33 тыс. р.
Пример 4.10.
Предприятие в отчетном году реализовало продукции на 600 шт продукции по цене 1 млн. р. при сумме оборотных средств 70 млн. р. Намечено увеличить объем продаж на 20 %, а среднюю длительность одного оборота оборотных средств сократить на 10 дней. Определите: коэффициент оборачиваемости оборотных средств, среднее время одного оборота в отчетном и плановом периоде, абсолютное и относительное изменение потребности предприятия в оборотных средствах.
Решение:
Коэффициент оборачиваемости (скорость оборота) показывает количество оборотов, которое совершают оборотные средства в течение рассматриваемого периода:
К об.отч = 600 шт. ×1 млн. р./70 млн. р. = 8,57 оборотов.
При увеличении на 20 % плановый объем реализации составит:
В пл =600 ´ 0,2 +600 = 720 млн. р.
Время оборота или длительность оборота в днях- показывает, за сколько дней оборотные средства совершают один полный оборот.
Средняя продолжительность одного периода в отчетном и плановом периоде составит:
Д отч = 360дней/8,57 = 42 дня.
Д пл = 42дня - 10дней = 32 дня.
Исходя из плановых значений периода оборота и объема реализованной продукции, определим плановую величину оборотных средств по формуле
, (4.18)
ОбС пл = 720´32/360 = 64 млн. р.
Абсолютное и относительное изменение потребности предприятия в оборотных средствах определим по формулам (4.15) –(4.16):
ОбСабс = 70 – 64 = +6 млн. р.
ОбС отн = 70´1,2 – 64 = +20 млн. р.
Таким образом, в результате увеличения объема продаж произошло высвобождение оборотных средств.
ЦЕЛЬ РАБОТЫ : Приобрести навыки расчета показателей использования оборотных фондов предприятия; научиться делать выводы по полученным результатам.
Для выполнения работы необходимо знать:
Основные технико-экономические показатели эффективности использования оборотных средств предприятия;
Методики расчета основных технико-экономических показателей эффективности использования оборотных средств предприятия;
Методы управления оборотными средствами;
Состав оборотных фондов предприятия;
Способы экономии ресурсов.
Для выполнения работы необходимо уметь:
Находить и использовать необходимую экономическую информацию;
Определять состав оборотных фондов организации;
Рассчитывать основные технико-экономические показатели эффективности использования оборотных средств предприятия.
Выполнение данной практической работы способствует формированию профессиональных компетенций :ПК 1.1. Организовывать и проводить работы по техническому обслуживанию и ремонту автотранспорта; ПК 1.2. Осуществлять технический контроль при хранении, эксплуатации, техническом обслуживании и ремонте автотранспортных средств; ПК 1.3. Разрабатывать технологические процессы ремонта узлов и деталей; ПК 2.1. Планировать и организовывать работы по техническому обслуживанию и ремонту автотранспорта.
ВРЕМЯ ВЫПОЛНЕНИЯ: 90 минут
Экономическая сущность и состав оборотных фондов предприятия
Оборотные фонды участвуют в производстве 1 раз, целиком потребляются в каждом производственном процессе. Они изменяют свою натуральную форму (металл– заготовка – деталь – узел – изделие). Оборотные фонды свою стоимость сразу же полностью включают в себестоимость продукции.
Оборотные фонды подразделяются на следующие группы:
1. Производственные запасы (запасы сырья, материалов, покупных полуфабрикатов, вспомогательных материалов, топлива, тары, запчастей для ремонта машин и оборудования, МБП);
2. Незавершенное производство – продукция, незаконченная производством и подлежащая дальнейшей обработке;
3. Расходы будущих периодов, т.е затраты на подготовку и освоение производства новой продукции, производимые в данный период, но подлежащие погашению в будущем
Наряду с оборотными производственными фондами у предприятия есть фонды обращения . К ним относят:
1. Готовую продукцию, находящуюся в процессе реализации;
2. Денежные средства (в кассе, в расчетах, на счетах)
Денежные средства, вложенные в оборотные фонды и фонды обращения называются оборотными средствами.
Показатели эффективности использования оборотных фондов промышленного предприятия
Эффективность использования оборотных средств оценивается следующими показателями:
1. Коэффициент оборачиваемости оборотных средств показывает, число кругооборотов, которое эти средства совершают за плановый период. Рассчитывается по формуле:
Таким образом, оборотные средства за год оборачиваются 3 раза.
Этот коэффициент одновременно показывает сумму реализованной продукции, приходящуюся на 1 рубль оборотных средств. (в данном случае 3 рубля реализованной продукции на 1 рубль оборотных средств)
2. Коэффициент загрузки оборотных средств – есть величина, обратная коэффициенту оборачиваемости:
Пример 2
3 млн. руб. среднегодовая сумма оборотных средств 1 млн. руб. Определить коэффициент загрузки оборотных средств.
Решение
Коэффициент загрузки оборотных средств равен:
где – количество дней в периоде
Пример 3
Объем реализованной продукции 3 млн. руб. среднегодовая сумма оборотных средств 1 млн. руб. Определить длительность одного оборота оборотных средств
Решение
1. Коэффициент оборачиваемости оборотных средств равен:
Ответ:
За год совершается 3 полных оборота. Продолжительность одного оборота 120 дней. об. 
4. Результатом ускорения оборачиваемости оборотных средств является их условное высвобождение .
Экономия от высвобождения оборотных средств рассчитывается по формуле:
| (3.7) |
– соответственно период оборота оборотных средств в отчетном и плановом периоде, дни
– объем реализации в плановом периоде, руб.
– количество дней в плановом периоде.
Экономия рассчитывается в том случае, когда в данном периоде сокращается время одного оборота оборотных средств по сравнению с предыдущим периодом.
Если время оборота, наоборот, увеличивается, то экономия отсутствует и рассчитывается перерасход оборотных средств. Этот факт можно рассматривать как отрицательное явление в эффективности использовании оборотных средств.
Пример 4
Норматив оборотных средств в отчетном периоде 2,5 млн. руб. Объем реализации в отчетном году 4 млн. руб. В плановом году предусматривается увеличить объем реализации на 18%, а норматив оборотных средств на 7%.
Определить:
Решение оформим в таблице 3.1
Решение
Таблица 3.1– Расчет показателей эффективности оборотных средств
| Показатели | Отчетный период | Плановый год | |
| Объем реализации, млн. руб. |  |
||
| 2,5 |  |
||
| Коэффициент оборачиваемости | |||
| 1,76–1,6=0,16 Коэффициент оборачиваемости в плановом году увеличится на 0,16. Это положительное явление, т.к. увеличение коэффициента оборачиваемости означает, что в плановом году увеличится число оборотов оборотных средств на 0,16 оборота | |||
| Коэффициент загрузки | |||
 |
|||
| 205–225= –20 дн. В плановом году время одного оборота сократится на 20 дней | |||
 |
Пример 5
По плану предприятие должно реализовать продукции на 20 млн. руб. Среднегодовая норма оборотных средств запланирована в 4 млн. В результате перевода сборки машин на поток, период оборота сократился на 5 дней. На какую сумму можно увеличить план при той же сумме оборотных средств?
Решение
Таблица 3.2– Расчет показателей оборачиваемости оборотных средств
| Показатели | План | Факт | ||
| Объем реализации, млн. руб. |  |
|||
| Изменение объема реализации, млн. руб | 21,48–20=1,48 | |||
| Норматив оборотных средств, млн. руб. | ||||
| Коэффициент оборачиваемости, об. | ||||
| Время одного оборота оборотных средств (период оборота), дни | 72–5=67 дней | |||
Вывод: за счет перевода сборки машин на поток объем реализации можно увеличить на 1,48 млн.руб.
ПОРЯДОК ВЫПОЛНЕНИЯ РАБОТЫ И ФОРМА ОТЧЕТНОСТИ:
Решить задачи. Расчеты оформить в виде таблиц, указанных в методических рекомендациях. Сделать выводы.
Задача 1
Объем реализованной продукции 4 млн. руб . среднегодовая сумма оборотных средств 2 млн. руб. Определить коэффициент оборачиваемости оборотных средств (см. пример 1).
Задача 2
Объем реализованной продукции 5 млн. руб . среднегодовая сумма оборотных средств 6 млн. руб. Определить коэффициент загрузки оборотных средств (см. пример 2).
Задача 3
Объем реализованной продукции 6 млн. руб . среднегодовая сумма оборотных средств 2 млн. руб. Определить длительность одного оборота оборотных средств (см. пример 3).
Задача 4
Норматив оборотных средств в отчетном периоде 3 млн. руб . Объем реализации в отчетном году 2 млн. руб. В плановом году предусматривается увеличить объем реализации на 10%, а норматив оборотных средств на 5%.
Определить:
1. Изменение коэффициента оборачиваемости оборотных средств;
2. Изменение времени одного оборота оборотных средств;
3. Коэффициент загрузки оборотных средств
4. Размер высвобождаемых оборотных средств (экономию от высвобождения оборотных средств).
Решение оформить в таблице. (см. пример 4).
Таблица 3.3– Расчет показателей эффективности оборотных средств
| Показатели | Отчетный период | Плановый год | |
| Объем реализации, млн. руб. | |||
| Норматив оборотных средств, млн. руб. | |||
| Коэффициент оборачиваемости | |||
| Изменение коэффициента оборачиваемости | |||
| Коэффициент загрузки | |||
| Время одного оборота оборотных средств, дни | |||
| Изменение времени одного оборота оборотных средств, дн. | |||
| Экономия от высвобождения оборотных средств |
Задача 5
По плану предприятие должно реализовать продукции на 30 млн. руб . Среднегодовая норма оборотных средств запланирована в 7 млн. В результате перевода сборки машин на поток, период оборота сократился на 6 дней. На какую сумму можно увеличить план при той же сумме оборотных средств? (см. пример 5).
Таблица 3.4– Расчет показателей оборачиваемости оборотных средств
КОНТРОЛЬНЫЕ ВОПРОСЫ:
1. Что представляют собой оборотные производственные фонды?
2. На какие группы делятся оборотные фонды предприятия?
3. Что показывает коэффициент оборачиваемости? Как он рассчитывается?
4. Что отражает коэффициент загрузки? Как он определяется?
6. В каком случае возникает экономия от использования оборотных средств?
ЛИТЕРАТУРА:
1. Грузинов В.П., Грибов В.Д. Экономика предприятия. Учебник. – М.: Финансы и статистика, 2010 г.
2. Краткий экономический словарь/под ред. Ю.А. Велика и др. М.: Политиздат, 2007
3. Миронов М.Г., Загородников С.В. Экономика отрасли (машиностроение): учебник/ - М. : ФОРУМ: ИНФРА – М, 2010.
Практическая работа №4
Похожая информация.
В системе мер, направленных на повышение эффективности работы предприятия и укрепление его финансового состояния, важное место занимают вопросы рационального использования оборотных средств. Проблема улучшения использования оборотных средств стала еще более актуальной в условиях формирования рыночных отношений. Интересы предприятий требуют полной ответственности за результаты своей производственно-финансовой деятельности. Поскольку финансовое положение предприятий находится в прямой зависимости от состояния оборотных средств и предполагает соизмерение затрат с результатами хозяйственной деятельности и возмещение затрат собственными средствами, предприятия заинтересованы в рациональной организации оборотных средств – организации их движения с минимально возможной суммой для получения наибольшего экономического эффекта.
Эффективность использования оборотных средств характеризуется системой экономических показателей, прежде всего оборачиваемостью оборотных средств.
Под оборачиваемостью оборотных средств понимается длительность одного полного кругооборота средств с момента превращения оборотных средств в денежной форме в производственные запасы и до выхода готовой продукции и ее реализации. Кругооборот средств завершается зачислением выручки на счет предприятия.
Оборачиваемость оборотных средств неодинакова на предприятиях как одной, так и различных отраслей экономики, что зависит от организации производства и сбыта продукции, размещения оборотных средств и других факторов.
Оборачиваемость оборотных средств характеризуется рядом взаимосвязанных показателей:
Длительность одного оборота в днях;
Коэффициент оборачиваемости (количество оборотов за определенный период - год, полугодие, квартал или скорость оборота);
Коэффициент загрузки - сумма используемых (занятых) на предприятии оборотных средств на единицу продукции.
Длительность или период одного оборота (Д о):
Д о = СО х Т
где: СО – средняя величина оборотных средств (оборотного капитала) или просто остатки оборотных средств на определенную дату, тыс. руб.;
Т – длительность анализируемого периода, в днях;
В р – выручка от реализации продукции (работ, услуг) или объем товарной продукции, тыс. руб.
Сокращение длительности одного оборота свидетельствует об улучшении использования оборотных средств.
Коэффициент оборачиваемости оборотных средств (Ко):
Ко = СО: Вр
Коэффициент оборачиваемости показывает количество оборотов, совершаемых оборотными средствами за определенный (анализируемый) период. Чем выше коэффициент оборачиваемости, тем лучше используются оборотные средства организацией.
Коэффициент загрузки средств в обороте (Кз), обратный коэффициенту оборачиваемости, определяется по формуле:
Кз = СО: Вр
Данный коэффициент показывает величину оборотных средств на 1 руб. реализованной продукции.
Показателем эффективности использования оборотных средств является также показатель рентабельности, который исчисляется как отношение прибыли к среднегодовой сумме оборотных средств.
Эффективность использования оборотных средств можно рассматривать не только в их совокупности, но и более детализированно. Например, оборачиваемость - запасов, дебиторской и кредиторской задолженности.
Анализ изменения времени оборота ресурсов организации, вложенных в запасы и расчеты, дает возможность определить резервы уменьшения потребности в оборотных средствах путем оптимизации запасов, их относительного снижения по сравнению с ростом производства, ускорения расчетов или, наоборот, привлечения средств в оборот предприятия при неблагоприятном положении дел.
Увеличение абсолютной суммы и удельного веса запасов и затрат в общем объеме оборотных средств может свидетельствовать о:
· наращивании производственного потенциала организации;
· стремлении путем вложений в производственные запасы защитить свои денежные активы от обесценения под воздействием инфляции;
· выборе нерациональной хозяйственной стратегии, вследствие чего значительная часть текущих активов иммобилизована в запасы, ликвидность которых может быть невысокой.
Например, коэффициент оборачиваемости запасов (всех запасов)(Ковз) – характеризует количество оборотов, которые могут совершить запасы в течение анализируемого периода. Его можно определить по формуле:
Ковз = Вр: Зс,
Где: Vр – выручка от реализации;
Зс – средняя величина запасов, которая = половине суммы запасов на начало и конец анализируемого периода.
Показатель длительности оборота всех запасов в днях – рассчитывается следующим образом (Довз):
Довз = (Зс х Т) : Вр
Данный показатель может быть расчитан отдельно по сырью и основным материалам (производственным запасам), незавершенному производству и готовой продукции. Таким образом, может быть проведена дальнейшая детализация общего показателя запасов.
Например, длительность оборота производственных запасов (в днях) определяется по формуле (Допз):
Допз = (ПЗс х Т) : S,
Где: ПЗс - средняя величина производственных запасов, тыс. руб.;
S – себестоимость реализуемой (реализованной) продукции (работ, услуг), тыс. руб.;
Т – длительность анализируемого периода.
Период оборачиваемости запасов сырья и материалов равен продолжительности времени, в течение которого они находятся на складе перед передачей их в производство (это соответствует величине нормы запаса в днях, которую рассчитывают для определения норматива по данной группе оборотных средств). Рост этого показателя, как правило, бывает вызван сокращением объемов производства в результате уменьшения объемов реализации и появления у организации сверхнормативных запасов сырья и материалов.
Иногда увеличение этого показателя бывает оправданным, например, при ожидании повышения цен на сырье и полуфабрикаты. Низкий показатель может указывать на недостаточность товарно-материальных ценностей.
Длительность оборачиваемости незавершенного производства означает продолжительность времени, которое необходимо или затрачивается для превращения полуфабрикатов в готовую продукцию. Расчет осуществляется аналогично предыдущего показателя, только вместо производственных запасов берется незавершенное производство.
Период оборачиваемости запасов готовой продукции – это продолжительность времени, в течение которого готовая продукция доходит до покупателя:
Догп = (ГПс х Т) : Вр,
где: ГПс – средняя величина запасов готовой продукции, тыс. руб.
Снижение этого показателя может означать увеличение спроса на готовую продукцию организации, а рост – затоваривание рынка готовой продукции (снижение спроса на нее).
На основе проведения всестороннего анализа определяется стоимость излишних и ненужных товарно-материальных ценностей и разрабатываются мероприятия по их сокращению или полной ликвидации.
Для определения мобильности запасов рассчитывается коэффициент накопления запасов, который определяется как отношение суммарной стоимости производственных запасов и незавершенного производства к стоимости готовой продукции и товаров.
Кроме перечисленных показателей, отдельно исчисляются показатели по дебиторской и кредиторской задолженности.