Расходы на СРО - бухгалтерский и налоговый учет таких расходов зависит от видов платежей и наличия у фирмы законодательно установленной обязанности по членству в СРО. О нюансах их признания узнайте из нашего материала.

Что такое СРО и какие расходы с ней связаны?

СРО (саморегулируемая организация) — это некоммерческая организация:

• объединяющая коммерсантов по отраслевому признаку либо субъектов определенной профессии;
• предназначенная для регулирования профессиональной деятельности в части обеспечения выполнения законодательных требований.

Членство в СРО может быть обязательным и добровольным. При этом расходы у коммерсантов возникают по оплате:

• взносов трех видов — вступительного, компенсационного и членских;
• страховки гражданской ответственности.

Об учетных особенностях указанных платежей на СРО расскажем в следующих разделах.

Как влияет вид расходов на СРО на их налоговый учет

Порядок признания расходов на СРО в налоговом учете зависит от их вида.

Вступительный, компенсационный и членские взносы в СРО

Такие виды расходов обладают двумя специфическими особенностями, которые оказывают влияние на порядок их налогового учета:

• бессрочность — членство в СРО не имеет конечной даты и невозможно определить период, к которому относятся периодические и разовые платежи в СРО, поэтому признать такие расходы можно единовременно на основании подп. 3 п. 7 ст. 272 НК РФ (см. письмо Минфина России от 12.07.2010 № 03-03-05/150);
• кассовый способ признания — учесть при расчете налога на прибыль можно только уплаченные взносы (подп. 29 п. 1 ст. 264 НК РФ).

Для обоснованного списания расходов потребуется:

• предусмотреть в учетной политике дату признания расходов на СРО — для этого нужно выбрать один из вариантов, перечисленных в подп. 3 п. 7 ст. 272 НК РФ;
• позаботиться о документальном подтверждении расходов — собрать платежки на перечисление взносов в СРО, копию свидетельства о членстве в СРО, копию положения о взносах, счета на оплату и др.

Страховой платеж

Вступающим в СРО необходимо застраховать свою гражданскую ответственность — выполнение этого условия является одним из обязательных требований при прохождении процедуры оформления членства в СРО.

Расходы на страховку сразу списать не получится — схема включения этого платежа в налоговые расходы описана в п. 6 ст. 272 НК РФ. Для ее применения требуется:

• конкретизация даты признания расходов на оплату страховки — день (период) ее оплаты в соответствии с договором;
• уточнение алгоритма включения страховки в расходы в зависимости от особенностей оплаты — разовым платежом (расходы признаются по отчетным периодам равномерно в течение срока договора страхования пропорционально количеству календарных дней действия договора) или в рассрочку (каждую часть проплаченной страховки признают в налоговых расходах пропорционально количеству календарных дней действия договора в отчетном периоде).

Признать в налоговых расходах суммы уплаченной страховки и иных взносов, если фирма вступает в СРО добровольно, проблематично — у налоговиков правомерность признания таких расходов вызывает сомнение ввиду их экономической необоснованности.

Способы бухучета расходов на СРО

В бухучете признание расходов на СРО может происходить по различным алгоритмам. Например:

• Метод единовременного списания — вступительные взносы и платеж в компенсационный фонд одномоментно в полной сумме учитываются в составе текущих расходов по обычным видам деятельности.
• Метод равномерного признания:
• вступительный и компенсационный взносы учитываются как аванс или как расходы будущих периодов:
• срок списания единовременных взносов устанавливается фирмой самостоятельно (обычно 3-5 лет);
• из-за различий с налоговым учетом (где списать расходы на СРО можно сразу) возникает ОНО (отложенное налоговое обязательство).

К чему приводят расхождения между налоговым учетом и бухучетом и как их учесть — расскажет материал .

• Метод внеоборотных активов — вступительный взнос в СРО рассматривается как нематериальный актив с неопределенным сроком полезного использования и др.

Каждый метод имеет свои нюансы из-за неясностей законодательства и различных трактовок. К примеру:

• применение для учета расходов на СРО сч. 97 «Расходы будущих периодов» отдельными специалистами считается необоснованным, поскольку вступительный взнос нельзя рассматривать как актив;
• другие эксперты в области учета не признают данный расход на СРО в качестве аванса, поскольку эта сумма при любых обстоятельствах уже не вернется к уплатившей его фирме;
• правомерность признания вступительного взноса в СРО в качестве НМА вызывает сомнение по соответствию критериям, указанным в п. 3 ПБУ 14/2007 «Учет нематериальных активов» (утв. приказом Минфина России от 27.12.2007 № 153н).

С тонкостями международного учета НМА вас познакомит материал .

Итоги

Вступление в СРО связано с расходами, включающими единовременные (вступительный и компенсационный взносы) и регулярные (членские взносы) платежи. Кроме того, потребуется оплатить специальную страховку гражданской ответственности. Все указанные расходы могут уменьшать налоговую прибыль, если вступление в СРО является для фирмы обязательным в силу требований законодательства.

Организации, функционирующие за счет членских взносов, занимают особое место среди некоммерческих хозяйственно-правовых субъектов. К ним относят садоводческие и гаражные объединения, дачные кооперативы, ТСЖ, а также саморегулируемые организации. В данной статье мы подробно рассмотрим методику начисления и оплаты членских взносов.

Понятие членских взносов подразумевает под собой денежные средства, которые вносят участники некоммерческой организации, в размерах и по срокам, установленными уставом такой организации. Денежные взносы, вносимые членами общества, являются невозвратными. Их целевое использование средств зависит от специфики деятельности организации. Но в большинстве случаев сумма взносов используется на обеспечение текущей деятельности организации, а именно:

• оплата коммунальных услуг;
• ремонт общего имущества в жилом доме (для членов ТСЖ), а также на содержание и обслуживание объекта недвижимости;
• закупка необходимых материалов;
• выплата зарплаты наемным работникам.

Члены некоммерческих организаций, как правило, оплачивают вступительный взнос (единоразово) и осуществляют периодические выплаты (ежемесячно или ежеквартально). Следует отметить, что участники СРО, кроме прочего, выплачивают взносы в компенсационный фонд организации.

Отражение членских взносов в учете

Учет операций с членскими взносами осуществляется по счету 86.

Основные проводки по начислению и оплате членских взносов рассмотрим на примерах.

Оплата взносов в СРО

Представим, что ООО «Кремень» стало участником СРО. Единоразовый взнос за участие составил 000 руб., в компенсационный фонд было внесено 455 000 руб. Данные расходы подлежат списанию равными частями в течение 4 лет (48 мес.). Также ООО «Кремень» за участие в СРО выплачивает ежемесячно 5 500 руб.

Бухгалтером ООО «Кремень» были сделаны такие проводки:

Дт	Кт	Описание	Сумма	Документ
76		ООО «Кремень» оплачены вступительный и компенсационный взносы ( 000 руб. + 455 000 руб.)	532 000 руб.	платежное поручение
97	76	Отражение расходов будущих периодов (вступительный и компенсационный взносы)	532 000 руб.
68		Отражение ОНО (532 000 руб. * 20%)	106 400 руб.	свидетельство о вступлении в СРО
76		ООО «Кремень» оплачен ежемесячный взнос	5 500 руб.	платежное поручение
	76	Списание ежемесячного членского взноса в составе текущих расходов	5 500 руб.	свидетельство о вступлении в СРО
	97	Частичное списание расходов будущих периодов на текущие расходы (532 000 руб. / 48 мес.)	083 руб.	свидетельство о вступлении в СРО
	68	Отражение уменьшения ОНО ( 083 руб. * 20%)	2 217 руб.	свидетельство о вступлении в СРО

Начисление взносов членами садового товарищества

Допустим, садовое товарищество «Яблонька» установило размер вступительного взноса на уровне 3 700 руб, ежемесячный взнос — 750 руб. за сотку земли. Кроме того, на общем собрании было утверждено решение о сборе средств на обслуживание садовых ограждений — 2 250 руб. с участка. Член кооператива Паньков С.В., как собственник 7 соток, оплатил все необходимые взносы в полном объеме.

В учете «Яблоньки» были сделаны проводки:

Учет и использование взносов гаражного кооператива

Рассмотрим пример: Муркин Л.М. является председателем гаражного кооператива «Стальной конь». 02.10.2015 на счет кооператива были зачислены членские взносы на общую сумму 13 500 руб. .08.2015 Муркину были выданы средства под отчет для оплаты услуг отопления в размере 7200 руб.

В учете «Стального коня» данные операции были отражены так.

Членство в саморегулируемой организации сопряжено с определенными расходами: уплатой вступительных и членских взносов, перечислением денежных средств в компенсационный фонд. Естественно любого предпринимателя волнует вопрос: «Как списать затраты на вступление в СРО?».

Если для Вашей компании членство в СРО является производственной необходимостью , то взносы и страховые платежи в соответствии с Налоговым кодексом РФ можно учесть при налогообложении прибыли. В этом случае членские взносы списываются единовременно, а страховые платежи - равными долями в течении всего периода членства.

Некоторые сложности возникают, если Вы вступили в СРО, хотя прямой необходимости состоять в саморегулируемой организации не было (из соображений престижа или для повышения лояльности будущих заказчиков и партнеров). Налоговая инспекция в этой ситуации, скорее всего, сочтет отнесение этих издержек на прибыть экономически необоснованным. В этом случае специалисты рекомендуют воспользоваться статьей прочих расходов, связанных с производством и реализацией.

Бухучет членских взносов в СРО: оформление первичных документов

Для того чтобы не возникло проблем с налоговой особое внимание следует обратить на оформление первичных документов , которые подтверждают перечисление взносов и служат материальной базой на которой формируются проводки на членские взносы в СРО.

Основная проблема связана с тем, что при вступлении в саморегулируемую организацию между партнерством и новым членом договор не заключается. Вы получаете на руки свидетельство, в котором ничего не сказано о и сроках их перечисления.

Если саморегулируемая организация выставляет счет, то его можно использовать в качестве подтверждающего документа, если же счета нет, то в качестве документа, подтверждающего Ваши расходы можно использовать положение СРО о размере и порядке уплаты взносов или выписку из протокола собрания СРО.

Существуют организации, деятельность которых осуществляется за счет членских взносов. Эти организации занимают особое место среди некоммерческих субъектов хозяйствования. К этим организациям относятся садоводческие и гаражные общества и объединения, дачные кооперативы, ТСЖ, а также так называемые саморегулируемые организации или СРО.

Понятие и назначение членских взносов

Определение 1

Членские взносы представляют собой денежные средства, которые вносятся участниками некоммерческой организации, в размерах и сроках, установленных уставом такой организации (НКО).

Все денежные взносы, которые вносятся членами общества, по своей сути являются невозвратными. Они направлены на целевое использование. При этом их целевое использование во многом определяется спецификой деятельности некоммерческой организации. Однако, в большинстве случаев практически вся сумма полученных от участников общества взносов используется на обеспечение и нормальное функционирование текущей деятельности организации. Если говорить конкретнее, то членские взносы расходуются на:

• Оплату коммунальных услуг;
• Для членов ТСЖ – на капитальный и текущий ремонты общего имущества жилого дома, на его содержание и обслуживание, как объекта недвижимости;
• Приобретение необходимых материалов;
• Выдачу заработной платы наемным работникам и т.д.

Как правило, все члены некоммерческих организаций уплачивают вступительный взнос только один раз и затем осуществляют периодические выплаты, с периодичностью раз в месяц или раз в квартал. Также следует отметить такой момент: все участники саморегулируемой организации должны, помимо разовых и периодических выплат, выплатить еще и взнос в компенсационный фонд организации.

Отражение членских взносов в системе бухгалтерского учета

Все операции по учету членских взносов осуществляются с использованием счета 86.

Рассмотрим теперь основные проводки, которые отражают начисление и оплату членских взносов.

При учете взносов в саморегулируемой организации вступительный и компенсационный взнос отражаются Д 76 Кт 51. Основанием является платежное поручение.

Затем эти взносы следует отнести на расходы будущих периодов, поскольку компенсационный взнос предусматривает списание равными частями в течение определенного промежутка времени. Составляется проводка Дт 97 Кт 76.

Затем следует отразить ОНО и на полученную сумму составить проводку Дт 68 Кт 77.

Ежемесячный взнос отразится проводкой Дт 76 Кт 51.

Затем следует списать ежемесячный взнос при помощи проводки Дт 26 Кт 76.

• Оплата вступительного взноса отражается проводкой Дт 76/5 Кт 86/1.
• Начисление расходов по ежемесячным взносам отразим проводкой Дт 76/5 Кт 86/2.
• Внесение денежных средств в качестве членского взноса отразится проводкой Дт 51 Кт 76/5.

Поступление членских взносов на расчетный счет гаражного общества отражается проводкой Дт 51 Кт 86.

Для того, чтобы отразить в программе 1СБухгалтерия погашение членских взносов следует помнить о том, что данная программа не имеет в своем составе каких-то специальных документов для начисления и учета взносов членов общества.

Эти взносы можно отразить в документе «Операции, введенные вручную», пройдя по пути: меню «Операции», раздел «Бухгалтерский учет», подраздел «Операции, введенные вручную». Далее необходимо создать новый документ. Для этого следует нажать кнопку «Создать на панели действий и выбрать пункт «Операции». В данном документе нужно отразить фиксированную сумму взноса по каждому члену общества и указать проводку Дт 76.09 Кт 86.02.

Непосредственное погашение величины членских взносов отразится при помощи документов «Выписка банка» и «Поступление на расчетный счет». Эти документы можно найти в меню «Банк и касса». При этом формируется проводка Дт 51 Кт 76.09

Также большинство саморегулируемых организаций требуют от своих участников обязательной страховки гражданской ответственности во время оформления отношений с собственными клиентами. Так как же правильно отобразить все расходы связанные со вступлением в СРО в бухгалтерской отчетности? Налоговый учет по основной схеме В тех случаях, когда для организации членство в составе СРО является обязательной необходимостью, она имеет возможность учитывать все эти платежи во время расчетов по налогооблажению прибыли. В частности, внесение сумм взносов производится на основании одного из подпунктов 264 статьи Налогового кодекса, а страховые суммы вносятся на основе 263 статьи того же документа.

Об учете взносов в некоммерческие организации

Организации, функционирующие за счет членских взносов, занимают особое место среди некоммерческих хозяйственно-правовых субъектов. К ним относят садоводческие и гаражные объединения, дачные кооперативы, ТСЖ, а также саморегулируемые организации.
В данной статье мы подробно рассмотрим методику начисления и оплаты членских взносов. Содержание

• 1 Понятие членских взносов и их целевое назначение
• 2 Отражение членских взносов в учете
  • 2.1 Оплата взносов в СРО
  • 2.2 Начисление взносов членами садового товарищества
  • 2.3 Учет и использование взносов гаражного кооператива

Понятие членских взносов и их целевое назначение Понятие членских взносов подразумевает под собой денежные средства, которые вносят участники некоммерческой организации, в размерах и по срокам, установленными уставом такой организации.

Допуск сро

Расходы на вступление в СРО включают:

• вступительный взнос;
• взнос в компенсфонд;
• регулярные (ежемесячные, ежеквартальные) членские взносы;
• расходы по страхованию ответственности перед третьими лицами.

При этом первые три пункта являются обязательными для всех СРО, а последний может рассматриваться разными СРО и как обязательный, и как добровольный. Но с учетом того, что при условии страхования взнос в компенсфонд может быть уменьшен (и существенно!), многие компании прибегают к нему даже тогда, когда это решение отдается им на откуп.

Инфо

Куда относится вступительный взнос в СРО? ⇑ Вступительный взнос – это сумма, которая уплачивается единоразово при вступлении в саморегулируемую организацию. Вступительные взносы характерны как для добровольных, так и для обязательных СРО.

Проводки по членским взносам в сро и другие организации

Как учитывать оплату вступительного и членского взносов в некоммерческую организацию (ассоциацию), переведенных членом ассоциации (некоммерческого партнерства, СРО и т.п.)? В ответ на запрос: «Как учитывать оплату вступительного и членского взносов в некоммерческую организацию (ассоциацию), переведенных членом ассоциации (ООО, ЗАО и т.п.). Можно ли принять данные расходы для снижения налогооблагаемой базы по налогу на прибыль? Должна ли ассоциация выписывать своим членам для уплаты вступительных и членских взносов счета-фактуры, акты и пр.?» Плательщик вступительного и членского взносов единовременно списывает в бухгалтерском учете уплаченную сумму записями:Д-т 76, К-т 51 — уплачен взнос;Д-т 91, К-т 76 — списаны расходы на уплату взноса.
Принять эти расходы в налоговом учете нельзя — это прямо прописано в п. 15 ст.

На какой счет относят вступительные и членские взносы?

Log_in Модератор Регистрация: 22.05.2009 Адрес: нам, дворцов заманчивые своды, не заменят никогда свободы Сообщений: 8,894 Спасибо: 375 Re: Учет членских взносов в 1С в обычной Бухгалтерии нет специализированных документов для этих целей, только проводками в «операции введенные вручную». 1с Предприятие 8 — ответы на часто задаваемые вопросы1с Предприятие 7.7 — ответы на часто задаваемые вопросыКак сделать свои обращения более информативными?Правильно поставленный вопрос ⊂ 90% ответаМодератор!=истина в последней инстанцииНет насилию в семье!!! Таинственная Незнакомка Азазелька) Регистрация: 30.04.2010 Адрес: на реке Стикс Возраст: 38 Сообщений: 32,820 Спасибо: 3,737 Re: Учет членских взносов в 1С хм…

Членские взносы: проводки в бухучете

Главбух форум бухгалтеров, бухгалтерский форум Главбух по налогам, учету, 1С. Налогообложение и бухгалтерский учет Общая система налогообложения (ОСНО) Учет в НКО Имя Запомнить? Пароль caitleen Главный бухгалтер Регистрация: 08.06.2008 Адрес: Уфа Возраст: 33 Сообщений: 287 Спасибо: 0 Учет членских взносов в 1С У нас общественная организация.

Происходит поступление вступительного и членского взносов. Правильно ли я в 1С это провожу? — завожу нового Контрагента, вид договора — Прочее, название — Основной договор.

— оплата пришла через банк: Платеж.поручение входящее — Прочие расчеты с контрагентами. Счета 51 и 76. А как эти суммы на 86 списать? бух.справку на каждого что ли делать? — все расходы отношу на сч 26.

Как отразить платежи для членов в сро в бухгалтерском учете

Выдать увольняющемуся работнику копию СЗВ-М нельзя Согласно закону о персучете работодатель при увольнении сотрудника обязан выдать ему копии персонифицированных отчетов (в частности, СЗВ-М и СЗВ-СТАЖ). Однако эти формы отчетности списочные, т.е. содержат данные обо всех работниках. А значит передача копии такого отчета одному сотруднику – разглашение персональных данных других работников. < … Компенсация за неиспользованный отпуск: десять с половиной месяцев идут за год При увольнении сотрудника, проработавшего в организации 11 месяцев, компенсацию за неиспользованный отпуск ему нужно выплатить как за полный рабочий год (п.28 Правил, утв. НКТ СССР 30.04.1930 № 169). Но иногда эти 11 месяцев не такие уж и отработанные. < …

Это своего рода аналог сострахования, позволяющий нести материальную ответственность коллективно. Взносы в компенсфонд характерны для обязательных СРО: строительных, проектных, инженерных.

Как и обязательные издержки, они обычно не вызывают проблем с налоговой. Отнести же их можно, как и вступительный взнос, или на РБП, или на нематериальные активы.

Куда относится регулярный членский взнос? ⇑ Членские взносы в разные СРО могут уплачиваться ежегодно, ежеквартально или ежемесячно. Если компания прекращает уплату этих взносов, СРО вправе приостановить действие допуска, ранее выданного ей.
Поэтому такие платежи также являются обязательными (если вы вступили в СРО, чтобы получить свидетельство о допуске). Такие затраты включаются в текущие расходы за соответствующий период (месяц, квартал), ежегодные платежи желательно вписывать в помесячной или поквартальной разбивке.

Как провести в 1с вступительный членский взнос на добровольной основе

Внимание

В частности в Министерстве Финансов считают, что списание затрат может производиться на основании свидетельств, платежных ведомостей, счетов и иных бумаг, выдаваемых саморегулируемой организацией своим членам. Отражение взносов в бухгалтерском учете Оплачиваемые взносы требуется отражать в тех отчетных периодах, когда фактически была произведена оплата.

Соответственно ежемесячные взносы относятся к расходам за месяц, а квартальные за квартал. Если же оплата производится раз в год, то сумму лучше всего делить поквартально или помесячно, причем списание может производиться как равноценными долями, так и нет.

К числу единовременных платежей относятся вступительный взнос, и взнос в компенсационный фонд СРО. Они оплачиваются при вступлении в число участников, и в случае выбытия компании не возвращаются.

В бухгалтерии данные расходы проводятся по статье 97 «Расходы будущих периодов».
Списание ежемесячного членского взноса в составе текущих расходов 5 500 руб. свидетельство о вступлении в СРО 26 97 Частичное списание расходов будущих периодов на текущие расходы (532 000 руб. / 48 мес.) 11 083 руб. свидетельство о вступлении в СРО 77 68 Отражение уменьшения ОНО (11 083 руб. * 20%) 2 217 руб. свидетельство о вступлении в СРО Начисление взносов членами садового товарищества Допустим, садовое товарищество «Яблонька» установило размер вступительного взноса на уровне 3 700 руб, ежемесячный взнос - 750 руб. за сотку земли. Кроме того, на общем собрании было утверждено решение о сборе средств на обслуживание садовых ограждений - 2 250 руб. с участка. Член кооператива Паньков С.В., как собственник 7 соток, оплатил все необходимые взносы в полном объеме.

НК РФ, в соответствии с которой базу по налогу на прибыль НЕ уменьшают расходы в виде сумм добровольных членских взносов (включая вступительные взносы) в общественные организации, сумм добровольных взносов участников союзов, ассоциаций, некоммерческих партнерств и т.д. Счета-фактуры выписываются только покупателями и продавцами товаров (выполненных работ, оказанных услуг), имущественных прав.

Поскольку при получении членских взносов ассоциация не оказывает услуги и не передает товары, счета-фактуры в рассмотренной ситуации выписывать не должны. При оплате членских взносов «Акт выполненных работ» не оформляется. Вместе с тем по сложившейся практике, в том числе международной, ассоциация может выписать для оплаты вступительного и членского взносов счет с указанием своих реквизитов. Наличие такого счета не свидетельствует о получении платы за товары и услуги.